2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo)：三部分二章重點(diǎn)(1)

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金

　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍：給個(gè)人沒有限制，給單位的不超過1000元。

　　(二)庫(kù)存現(xiàn)金限額：開戶行核定3-5天

　　(三)現(xiàn)金日常收支管理：

　　當(dāng)日送存;不得坐支現(xiàn)金;提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章;現(xiàn)金需要日清日結(jié)。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款開戶的管理

　　企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶等。

　　(1)基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

　　(2)一般存款賬戶：用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

　　(3)專用存款賬戶：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。

　　(4)臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要可以開立臨時(shí)存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算方式的種類

　　1.銀行匯票(異地)(其它貨幣資金)

　　銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。

　　委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)

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　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購(gòu)料時(shí)

　　②借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　2.商業(yè)匯票(同城和異地)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù))

　　(1)定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　(2)分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　A：購(gòu)貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.匯兌(異地)(銀行存款)：

　　匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式

　　4.托收承付(異地)(應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款)

　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用于經(jīng)營(yíng)管理好的企業(yè)。

　　5.委托收款(同城和異地)(應(yīng)收賬款)

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

　　6.支票(同城)(銀行存款)

　　支票的提示付款期限為10天 分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票

　　7.信用卡

　　【補(bǔ)充例題•多選題】

　　下列可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式有( )

　　A.委托收款

　　B.銀行本票

　　C.匯兌

　　D.托收承付

　　E.商業(yè)匯票

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】銀行本票用于同城結(jié)算的結(jié)算方式。

　　(三)銀行存款核對(duì)

　　賬證相符：銀行存款日記賬與記賬憑證相符

　　賬賬相符：銀行存款日記賬與銀行存款總賬相符

　　賬實(shí)相符：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相符

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：

　　外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2009年)

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有( )

　　A.銀行本票存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商業(yè)匯票

　　E.存出投資款

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

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