審計師考試審計理論與實務(wù)考點：效益審計方法

　　一、數(shù)據(jù)收集方法

　　(一)審閱法

　　收集審計證據(jù)的最基本、最直接的方法，審查和翻閱被審計單位及其他單位的相關(guān)書面文件。

　　(二)觀察法：實地觀察

　　(三)訪談法

　　優(yōu)點：根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，了解更多的知識。

　　缺點：1.需要溝通技巧;2.證據(jù)需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。(非常重要需要書面確認)　　(四)問卷調(diào)查法：獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。

　　主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實觀點具有重要參考價值的信息。

　　(五)文獻研究法

　　應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進行評價。來源于歷史文獻、統(tǒng)計資料、網(wǎng)絡(luò)文獻。

　　(六)準試驗法

　　將目標(biāo)隨機分成試驗組和控制組，并將控制組與實驗組進行比較。控制組是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對比。

　　試驗組和控制組不是隨機形成的。

　　【例題6-單】(2007)訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是( )

　　A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

　　【答案】C

　　二、數(shù)據(jù)分析方法

　　(一)定量分析法

　　1.比率分析法:最常用的分析方法

　　2.比較分析法

　　3.時間序列分析法:按時間先后順序排列

　　4.描述性統(tǒng)計分析法:經(jīng)?？梢杂脴?biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。

　　5.成本效益分析法: 確定被審計單位或?qū)徲嬳椖康男б媸欠癯^了成本

　　6.回歸分析法

　　對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律。

　　7.成本效果法:以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。

　　8.價值分析法:成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值(價值=功能/成本)，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

　　▲比較：成本效益分析法注意效益，成本效果法注意效果，價值分析法注意功能。

　　9.目標(biāo)評價法:對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進行評價

　　10.目標(biāo)成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。

　　11.事前事后法:實施前后的狀況進行對照。

　　12.標(biāo)桿法:與同類事項中最好的對照。

　　13.評分法:按評價標(biāo)準評分，最后按評分多少進行評價。

　　(二)定性分析法

　　1.內(nèi)容分析法

　　內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。

　　2.程序分析法

　　在效益審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。運用程序分析法，常常要結(jié)合運用其他收集審計證據(jù)的方法。

　　3.案例研究

　　案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明。

　　分類：探索型、描述型、解釋型

　　4.邏輯模型法

　　邏輯模型(PLM)是效益審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

　　【例題7-單】(2009)在效益審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實現(xiàn)的方法是( )

　　A.回歸分析法 　　B.目標(biāo)成果法

　　C.標(biāo)桿法 　　D.價值分析法

　　【答案】B

　　【例題8-單】(2010)在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

　　A.評分法 B.標(biāo)桿法

　　C.目標(biāo)成果法 D.目標(biāo)評價法

　　【答案】B

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