審計理論與實務(wù) 基礎(chǔ)知識：審計抽樣的基本程序

　　I_確定審計對象總體

　　在確定總體時。審計人員應(yīng)注意如下幾個方面：

　　(1)總體的相關(guān)性和完整性。

　　(2)總體中項目的同質(zhì)性。

　　對于所含項目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進行分層，即將該總體劃分若干子層次，使每一層內(nèi)的數(shù)據(jù)具有類似的特征。分層時，總體的每一項目只能屬于一個層次。通過分層，可以減少每一層次內(nèi)各項目的差異，使各層次內(nèi)的項目具有更相似的性質(zhì)。

　　(3)總體中項目的可辨性。

　　(4)總體中項目的充分性。

　　被審計總體中必須達到一定的數(shù)量，當(dāng)總體中的項目很少時，不能采用統(tǒng)計抽樣方法。

　　2.確定樣本量

　　統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

　　(1)一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。

　　(2)總體項目差異與抽樣的樣本量成正向關(guān)系.

　　總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;反之，總體項目差異越小，抽取的樣本量也越小。

　　(3)審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。

　　精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。

　　(4)審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。

　　要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。在統(tǒng)計抽樣樣本量的計算中，需要將上述因素量化為具體的數(shù)值，并稱為抽樣參數(shù)。在非統(tǒng)計抽樣中，確定樣本量所需考慮的因素與統(tǒng)計抽樣是相同的，但并不將之量化。

　　2008年試題

　　14.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本成反向關(guān)系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　答案：C

　　【2006年試題】

　　在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A .總體容量

　　B .總體項目差異

　　C .審計結(jié)論的精確限度

　　D .審計人員的能力和水平

　　E .審計人員的數(shù)量

　　【答案】ABC

　　【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。

　　【2005年試題】

　　審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體偏差水平

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　【答案】ABCD

　　【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。

　　3.選取樣本并審核

　　一般來講，樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。

　　4.評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論

　　審計人員在對樣本實施必要的審計程序后.需要對抽樣結(jié)果進行評價，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體以形成審計結(jié)論。具體程序和內(nèi)容包括：分析樣本誤差，推斷總體誤差。重估抽樣風(fēng)險。形成審計結(jié)論。

　　通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征。從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果對總體特征作出評價，就所審查的審計事項作出結(jié)論。

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