2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識 輔導(dǎo)：二部分五章重點(diǎn)(4)

　　(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制$lesson$

　　1.不相容崗位相分離

　　2.定期輪崗制

　　3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　4.現(xiàn)金支出程序

　　(1)支付申請。

　　(2)支付審批。

　　(3)支付復(fù)核。

　　(4)辦理支付。

　　5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。

　　嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　7.監(jiān)督檢查制度

　　(三)現(xiàn)金集中管理制度

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金集中控制有四種主要模式：

　　統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、財(cái)務(wù)公司模式。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2010年)

　　企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的資金集中管理模式，主要有( )

　　A.成本中心模式

　　B.結(jié)算中心模式

　　C.財(cái)務(wù)公司模式

　　D.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

　　E.撥付備用金模式

　　【正確答案】BCDE