審計理論與實務(wù) 基礎(chǔ)知識：質(zhì)量控制標準

　　一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用

　　1.審計質(zhì)量的含義

　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。

　　2.審計質(zhì)量控制的涵義

　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制，審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員，審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。

　　二、審計質(zhì)量控制措施

　　1.我國審計質(zhì)量控制措施

　　a.對人員素質(zhì)的控制;

　　b.對審計作業(yè)過程的控制;

　　c.對審計報告、審計意見書、審計決定進行復(fù)核。

　　2、國外審計質(zhì)量控制措施

　　a獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性;

　　b委派審計人員：應(yīng)保證審計工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn).具有專業(yè)技能的人員承擔(dān);

　　c.咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威老師的協(xié)助。

　　d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項審計工作符合質(zhì)量標準：

　　e雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作：

　　f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識：

　　g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);

　　h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：

　　i檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。

　　2008年試題

　　35.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　答案：BC

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

　　A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

　　B. 是其他組織對審計的制約與控制

　　C. 包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D. 包括對審計作業(yè)過程的控制

　　E. 包括對審計人員素質(zhì)的控制

　　【答案】ACDE

　　【2005年試題】

　　下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對所有審計事項均采用詳查法

　　B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

　　C.審計工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

　　【答案】C

　　【解析】考點為審計質(zhì)量控制措施包括審計工作底稿的復(fù)核制度。

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