審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制測評(3)

更新時(shí)間：2012-03-05 10:27:23 來源：|0

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　　4.對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)$lesson$

　　對內(nèi)部控制的總體評價(jià),是指在初評的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平作出進(jìn)一步評價(jià)。以確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部控制未能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的某些重要錯(cuò)誤或不法行為，致使會計(jì)報(bào)表失真的可能性。

　　控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量化為百分J比來表示。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。 I

　　低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或差錯(cuò)的發(fā)生率很低。因此.審計(jì)人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。

　　中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時(shí).發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的深度和廣度.適當(dāng)增加會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

　　高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全.或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，卻未于有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料大部分失控。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時(shí)，差錯(cuò)發(fā)生率很高。因此，審計(jì)人員無法信賴該單位的內(nèi)部控制。此時(shí)，審計(jì)人員通常要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試，以獲得支持審計(jì)結(jié)論的足夠證據(jù)。

　　2008年綜合題

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計(jì)組對甲公司2007年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。甲公司主要從事中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。

　　2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：

　　(1)以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也未連續(xù)編號。

　　(2)出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和印章。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)產(chǎn)成品賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2007年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬價(jià)值為590萬元。審計(jì)人員選取了其中賬面價(jià)值共60萬元的200批產(chǎn)品作為樣本進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)其中有52批產(chǎn)品的入賬價(jià)值有誤。經(jīng)過審計(jì)核實(shí)后，這200批產(chǎn)品的入賬價(jià)值為58.2萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，審計(jì)人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試時(shí)，可以實(shí)施的程序有：

　　A.觀察甲公司業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

　　B.選擇若干筆業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次

　　C.對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　答案：ABD

　　52.“資料1”中，審計(jì)人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.錄像與錄音法 B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法 D.文字說明法

　　答案：BCD

　　53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：