2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)6(4)
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6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，設(shè)在A國分支機(jī)構(gòu)的境外應(yīng)納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。
(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為( )。
A.375萬元
B.125萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』B
『答案解析』計(jì)算過程：
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元
應(yīng)納稅總額=1500×25%=375萬元
A國抵免限額=375×500/1500=125萬元
由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。
(2)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額為( )。
A.375萬元
B.275萬元
C.250萬元
D.225萬元
『正確答案』C
『答案解析』該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額=375-125=250萬元
7.(2010年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0
B.50
C.112.5
D.225
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-500)×25%÷2=50萬元。
8.(2009年)建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過( )而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
A.5：1
B.3：1
C.2：1
D.1：1
『正確答案』C
9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應(yīng)按( )項(xiàng)目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
『正確答案』B
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