2012年經(jīng)濟師《中級財政稅收》重點難點輔導(dǎo)6(2)

　　11.掌握應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　12.掌握境外所得已納稅額的抵免：

　　(1)直接抵免+間接抵免

　　(2)我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算

　　境外所得稅稅款抵免限額=

　　抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

　　(3)境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

　　13.掌握稅收優(yōu)惠

　　14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

　　15.掌握特別納稅調(diào)整

　　(1)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整

　　(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　(3)預(yù)約定價安排

　　(4)提供相關(guān)資料

　　(5)核定應(yīng)納稅所得額

　　(6)受控外國企業(yè)規(guī)則

　　(7)防范資本弱化規(guī)定

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)金融企業(yè)，5：1;(2)其他企業(yè)，2：1。

　　(8)一般反避稅規(guī)則

　　(9)加收利息

　　加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。

　　企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。

　　(10)追溯調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

　　(二)個人所得稅

　　1.掌握個人所得稅的納稅人

　　按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　2.掌握個人所得稅的11個應(yīng)稅所得項目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得

　　3.熟悉稅率：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅率不用記，其他稅率必須記住，尤其是勞務(wù)報酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。

　　4.掌握個人所得稅的計稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額

　　(1)工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費用后，余額為應(yīng)納稅所得額;附加減除費用的規(guī)定：2800元

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失;個體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計費用

　　(3)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者每月可以扣除2000元的生計費用

　　(4)對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費用

　　必要費用，是指按月減除2000元。

　　(5)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　①每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　②每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(6)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值和合理費用

　　(7)利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　(8)公益事業(yè)捐贈扣除

　　一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限;個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　5.掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算和稅收抵免規(guī)定

　　6.掌握稅收優(yōu)惠

　　7.熟悉自行納稅申報、代扣代繳的規(guī)定

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