2013年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題--綜合分析題

　　綜合分析題

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

　　3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC

　　A .文字說明法　　B.調(diào)查表法　　C.流程圖法　　D.錄像與錄音法

　　2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB

　　A .實(shí)物控制　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D

　　A .業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工

　　C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科.

　　4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C

　　A .實(shí)物控制　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　5. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有： AC

　　A .系統(tǒng)選樣法　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門：

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃：

　　(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行：

　　(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。

　　2. 審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。

　　3. 審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4. 審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　6. 該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

　　C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后.設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?交采購(gòu)部門執(zhí)行

　　D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

　　[答案]AD

　　[解析]通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門對(duì)所需要購(gòu)買的商品填寫請(qǐng)購(gòu)單;批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立。

　　7. 該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn).尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　[答案]AB

　　[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計(jì)。

　　8. 該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法.對(duì)2008年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減　　B.累計(jì)折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增　　D.應(yīng)交稅費(fèi)虛減

　　[答案]AB

　　[解析]

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

　　貸;銀行存款

　　9. 該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率　　B.設(shè)備提前報(bào)廢

　　C.設(shè)備準(zhǔn)備出售　　D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出

　　[答案]B

　　[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。

　　10. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A.比較2008年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

　　B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2008年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

　　D.計(jì)算2008年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　[答案]CD

　　[解析]固定資產(chǎn)運(yùn)用分析性復(fù)核方法

　　(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動(dòng)有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期比較;將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。

　　案例三

　　(一)資料

　　2. 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司) 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 在對(duì)籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制：

　　( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng);

　　( 3 )因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會(huì)計(jì)王某一人承擔(dān);

　　( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理;

　　( 5 )財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計(jì)人員對(duì)甲公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購(gòu)入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并對(duì)乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號(hào)記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈(zèng)款 5 萬元”.會(huì)計(jì)處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對(duì)甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購(gòu)建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息 30 萬元、攤銷債券折價(jià) 4 萬元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　11. 甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD

　　A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)

　　C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)部門具體辦理

　　12. 在對(duì)甲公司的對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有： ABD

　　A .審查投資項(xiàng)目是否有投資申請(qǐng)報(bào)告

　　B.審查投資項(xiàng)目是否有對(duì)接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告

　　C.對(duì)委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性

　　13. “資料 3”所述情況，對(duì)甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是：D

　　A .多計(jì)資本公積 14 萬元

　　B.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計(jì)稅前利潤(rùn) 14 萬元

　　D.多計(jì)稅前利潤(rùn) 10 . 5 萬元

　　[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)

　　股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元

　　2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元

　　攤銷賬務(wù)處理為：

　　借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----乙企業(yè)(股權(quán)投資差額) 105 000

　　14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC

　　A .低估盈余公積　　B.低估資本公積

　　C.多計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)　　D.少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)

　　15. 針對(duì)“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：BC

　　A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價(jià)等賬戶的資料，審查利息費(fèi)用、折價(jià)攤銷的計(jì)算是否正確

　　D.檢查工程價(jià)欲的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時(shí)對(duì)需要補(bǔ)記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理

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