2013年審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》模擬試題--多選題

　　多項(xiàng)選擇題

　　1. 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括()。

　　A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨(dú)立

　　B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立

　　E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立

　　[答案]ABCDE

　　2為審核年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實(shí)施的有效審計程序有：

　　A. 以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬

　　B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會計憑證

　　C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票和明細(xì)帳

　　E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷貨單和收款憑證

　　[答案]BCD

　　[解析]對營業(yè)收入截止期審查有三條線索：審查時可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證;從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬;從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。

　　3. 審計的獨(dú)立性表現(xiàn)在：

　　A .組織結(jié)構(gòu)　　B.業(yè)務(wù)工作　C.人員　D.經(jīng)濟(jì)來源　E.技術(shù)手段

　　[答案]A B C D

　　[解析]此題考察審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源三個方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。

　　4. 著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫?dú)立性的表述是：

　　A .審計機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。

　　B.審計人的活動經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他們的影響，同時審計人不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。

　　C.審計的評價依據(jù)是獨(dú)立的。

　　D.審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。

　　E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨(dú)立

　　[答案]A B D E

　　[解析]此題考察的是審計的獨(dú)立性的其他的表述。

　　5. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計的作用可以表述為：

　　A .調(diào)控作用　B.保證作用

　　C.建設(shè)性作用　　D.防護(hù)性作用

　　E.，促進(jìn)作用

　　[答案]A B E

　　[解析]此題考察的是審計的作用。

　　6下列審計程序中.可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額

　　B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶.驗(yàn)證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)

　　[答案]ABD

　　[解析]對未入賬負(fù)債的審查

　　(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源

　　(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書

　　(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額

　　(4)分析利息費(fèi)用賬戶

　　7. 社會審計的特點(diǎn)有：

　　A .有償性　　B.及時性　　C.獨(dú)立性　　D.委托性　　E.廣泛性

　　[答案]A C D

　　[解析]此題考察的是社會審計的特點(diǎn)。

　　8. 局部審計的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A .范圍小　　B.審查重點(diǎn)突出

　　C.審計成本較低　D.省時省力

　　E.針對性強(qiáng)

　　[答案]A B C D E

　　[解析]此題考察的是局部審計的優(yōu)點(diǎn)。

　　9. 審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險的有：

　　A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

　　B.毛利率與上年相比略有下降

　　C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

　　D.年末銷售收入大幅度增長

　　E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加

　　[答案]CDE

　　[解析]財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號。

　　10. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值。對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.同類設(shè)備的市場價格上升

　　C.該設(shè)備增加了改良裝置

　　D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價值調(diào)整

　　E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計

　　[答案]CDE

　　11. 審計人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實(shí)性和正確性.應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

　　A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)

　　B.固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C.固定資產(chǎn)的增加與減少

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

　　E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　[答案]BCD

　　[解析]AE固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評。

　　12. 根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A .要求被審計單位提供運(yùn)用計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

　　B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

　　C.凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

　　D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

　　E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　[答案]ABDE

　　[解析]考點(diǎn)為審計機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限。

　　13. 截止測試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()。

　　A.銷售截止測試實(shí)施日期

　　B.發(fā)票開具日期或者收款日期

　　C.記賬日期

　　D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

　　E.合同日期

　　[答案]BCD

　　[解析]BCD為截止測試重點(diǎn)關(guān)注的與被審計單位營業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期，其為實(shí)施銷售截止測試的重要程序。

　　14. 營業(yè)收入審計目標(biāo)是()。

　　A.收入真實(shí)性　　B.收入入賬完整性

　　C.收入分類合理性　　D.收入所有權(quán)

　　E.收入增減變動適當(dāng)性

　　[答案]ABC

　　15. 應(yīng)收款項(xiàng)審計目標(biāo)應(yīng)包括()。

　　A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性

　　B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確性

　　C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期準(zhǔn)確性

　　D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性

　　E.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

　　[答案]ABCDE

　　16. 審計已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有()。

　　A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

　　B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

　　E.觀察發(fā)運(yùn)憑證的完整性

　　[答案]AC

　　[解析]檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。

　　17. 對主營業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括()。

　　A.將本年度內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計劃數(shù)比較

　　B.將本年度收人與上年同期實(shí)際數(shù)比較

　　C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收人波動情況

　　D.計算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率

　　E.計算本期重要客戶的銷售額和毛利率

　　[答案]ABCDE

　　18. 為審查被審計單位是否存在未入帳的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用()進(jìn)行測試。

　　A.函證銀行存款余額的同時函證銀行借款業(yè)務(wù)

　　B.分析財務(wù)費(fèi)用，確定有無付款利息源自未入帳的長期負(fù)債

　　C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書

　　D.審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動負(fù)債項(xiàng)目下

　　E.驗(yàn)證財務(wù)費(fèi)用

　　[答案]ABC

　　[解析] DE不能查出未入帳的長期負(fù)債是否存在。

　　19. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外，還有()。

　　A.專門賬戶控制　　B.調(diào)整分錄控制

　　C.工作底稿控制　　D.抵消分錄控制

　　E.其他資料控制

　　[答案]ABC

　　20. 審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告的差異主要表現(xiàn)在：

　　A.主要內(nèi)容　B.報告主體

　　C.報告對象　D.報告格式

　　E.法律效力

　　[答案]B C D E

　　[解析]這個知識點(diǎn)考核的是國家審計報告的兩種形式的區(qū)別。審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告在報告主體、報告對象、報告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主要內(nèi)容方面，兩者是相同的。

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