2013年《審計專業(yè)相關知識》復習：財政收入

更新時間：2012-11-27 12:23:24 來源：|0

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摘要 2013年審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習第二章財政政策分析第一節(jié)

　　財政收入包括稅收、公債、非稅收入。

　　一、稅收

地位	稅收是政府財政收入中的最主要部分
種類	流轉稅（貨物與勞務稅）、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅五類
特征	強制性、無償性和固定性（不包括權威性）
調節(jié)方式	1.宏觀稅率確定：宏觀稅率是衡量財力集中與分散程度的一個重要指標。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高，反之則低。因此，提高宏觀稅率，民間收入減少，經濟收縮。 2.稅負分配：（1）政府部門進行：通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現(xiàn)；（2）市場活動進行：通過稅負轉嫁的形式體現(xiàn)出來，結果使納稅人名義稅負與實際稅負不相同，是稅負的再分配。 3.稅收優(yōu)惠：減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等 4.稅收處罰：罰款、征收滯納金等

　　【例題1-單】政府降低宏觀稅率意味著(　)。

　　A.更多收入從民間流向政府

　　B.更多收入從政府流向民間

　　C.更多收入從企業(yè)流向居民

　　D.收入在政府與民間之間的分配比例不變

　　『正確答案』B

　　『答案解析』宏觀稅率降低意味著政府集中掌握財力的能力低。因此，降低宏觀稅率，民間收入增加，從政府流向民間，經濟擴張。

　　二、公債

分類	（1）中央債和地方債（2）短期（小于1）、中期（1-5）、長期（大于5）
特征	有償性、自愿性、靈活性
特點	運用信用方式籌資
調節(jié)作用	（1）公債已成為調節(jié)貨幣供求、協(xié)調財政與金融關系的重要政策手段。（2）發(fā)行公債能產生“擠出效應”。（解釋：民間資金減少，利率上升，從而私人投資減少，抵消了擴張）

　　【例題2-單】(2008)根據(jù)財政政策的“擠出效應”，因政府支出增加而被擠出的是(　)。

　　A.政府投資支出

　　B.私人投資

　　C.稅收

　　D.居民儲蓄

　　『正確答案』B

　　【例題3-單】(2009)下列會對民間機構的投資產生“擠出效應”的政府行為是(　)。

　　A.增發(fā)貨幣

　　B.發(fā)行公債

　　C.發(fā)行股票

　　D.增加出口

　　『正確答案』B

　　三、非稅收入

　　1.內容：國有資源、資產有償使用收入，國有資本經營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費和罰沒收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈收入，主管部門集中收入，以及政府財政資金產生的利息收入等。

　　(1)國有資源有償使用收入：政府和所屬單位利用國有資源而獲得的收益，包括土地出讓金收入、新增建設用地土地有償使用費等;

　　(2)國有資本經營收益：指政府以國有企業(yè)資本出資人身份獲得的與該資本運營和處置有關的凈收益，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤、國有股股利、紅利、股息等;

　　(3)政府基金：指各級政府及其所屬部門依據(jù)國家的法律、法規(guī)，向公民、法人和其他組織征收的為興辦、維持或發(fā)展某種事業(yè)而儲備的資金款項，如三峽工程建設基金、鐵路建設基金等;

　　(4)行政事業(yè)性收費：指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、法規(guī)等有關規(guī)定，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服務過程中，向特定對象收取的費用，它是行政性收費和事業(yè)性收費的總稱，如企業(yè)注冊登記費、工商管理費等。

　　2.收支兩條線：核心內容是將財政性收支(預算外收支屬于財政性收支)納入預算管理范圍。

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