2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)電算化》預(yù)習(xí)1（2）：會(huì)計(jì)核算軟件

    【本節(jié)要點(diǎn)】
    會(huì)計(jì)核算軟件的概念、分類(lèi)及功能模塊

    【主要內(nèi)容】
    一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)
    （一）會(huì)計(jì)核算軟件的概念
    1．會(huì)計(jì)軟件是以會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法為核心,以會(huì)計(jì)制度為依據(jù),以計(jì)算機(jī)及其應(yīng)用為技術(shù)基礎(chǔ),以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象,以向會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料為目標(biāo),將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)管理工作的軟件系統(tǒng),包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序.
    2．會(huì)計(jì)工作范圍較廣，一般可分為會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策三個(gè)層次，相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件也被分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件。
    3．會(huì)計(jì)核算軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。
    4．借助于會(huì)計(jì)核算軟件,用戶(hù)可以充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算,存儲(chǔ)和邏輯判斷功能,對(duì)原始的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,儲(chǔ)存和處理,并輸出各種有用的會(huì)計(jì)信息資料,會(huì)計(jì)電算化工作因此變成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的”輸入->處理->輸出”這樣一個(gè)簡(jiǎn)單的工作流程,即輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),借助會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,再輸出各種會(huì)計(jì)信息民,最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化,同時(shí)大大提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度
    5．1996年,中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)召開(kāi)了管理型財(cái)務(wù)軟件研討會(huì),提出了財(cái)務(wù)軟件由核算型向管理型發(fā)展的方向,同時(shí),隨著ERP系統(tǒng)的逐步推廣,會(huì)計(jì)軟件的管理功能將越來(lái)越強(qiáng),應(yīng)用流程也將越來(lái)越復(fù)雜.但不管會(huì)計(jì)軟件怎么發(fā)展,會(huì)計(jì)核算始終是會(huì)計(jì)軟件最基礎(chǔ)也是最重要的功能.

    （二）會(huì)計(jì)核算軟件的演進(jìn)
    會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展主要經(jīng)歷了以下發(fā)展歷程,即人工管理,文件管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等三個(gè)階段.
    1.人工管理階段
    會(huì)計(jì)軟件主要是進(jìn)行單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)模仿手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式和程序,著重解決那些數(shù)據(jù)量大,計(jì)算簡(jiǎn)便但需多次重復(fù)的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),如工資計(jì)算,固定資產(chǎn)核算等,各個(gè)單項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算軟件并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的集成,軟件解決的主要問(wèn)題是局部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的工作效率問(wèn)題,這個(gè)階段叫人工管理階段。
    2.文件管理系統(tǒng)階段
    隨后開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件,把會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)的所有單項(xiàng)業(yè)務(wù)軟件進(jìn)行有機(jī)的整合,形成一個(gè)處理全面會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的逐步完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),該階段為稱(chēng)為文件管理系統(tǒng)階段. 這個(gè)階段的會(huì)計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成,減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入,提高了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率.但不足之處在于,它只是企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)用的信息系統(tǒng)。
    3.數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)階段。
    會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)始與企業(yè)的其它管理活動(dòng)相互滲透和結(jié)合,并逐漸成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng).此時(shí),管理信息系統(tǒng)的重要發(fā)展之一,就是ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用,該階段被稱(chēng)為數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)階段.
    ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的目的是整合并優(yōu)化企業(yè)資源。ERP系統(tǒng)的重要思想之一就是“集成”。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)中非常重要的子系統(tǒng)。
    ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大子系統(tǒng)。
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)處理日常的財(cái)務(wù)工作，對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表；管理會(huì)計(jì)子系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)部管理為目標(biāo)，可以靈活設(shè)置核算對(duì)象，從財(cái)務(wù)角度為管理提供必要的信息。ERP系統(tǒng)中,用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊,屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇.

    二、會(huì)計(jì)核算軟件的分類(lèi)
    （一）按照硬件結(jié)構(gòu)劃分：?jiǎn)斡脩?hù)和多用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件
    1．單用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件是指將會(huì)計(jì)核算軟件安裝在一臺(tái)或幾臺(tái)計(jì)算機(jī)上,每臺(tái)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)核算軟件單獨(dú)運(yùn)行,生成的數(shù)據(jù)只存儲(chǔ)在各自的計(jì)算機(jī)中,計(jì)算機(jī)之間不能直接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享.
    2．多用戶(hù)(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)核算軟件是指將會(huì)計(jì)核算軟件安裝在一個(gè)多用戶(hù)系統(tǒng)的主機(jī)(或計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)器)上,該系統(tǒng)中各個(gè)終端(工作站)可以同時(shí)運(yùn)行軟件,且不同終端(工作站)上的會(huì)計(jì)操作人員能夠共享會(huì)計(jì)信息.目前多數(shù)大中型企業(yè)使用的是多用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件.

    （二）按適用范圍劃分：專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件和通用會(huì)計(jì)核算軟件
    1. 專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件（定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件）
    一般是指由使用單位自行開(kāi)發(fā)或委托其他單位開(kāi)發(fā)，供本單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件。
    優(yōu)點(diǎn)：適合特定單位，不需要做復(fù)雜的初始化設(shè)置,使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。
    缺點(diǎn)：由于會(huì)計(jì)核算規(guī)則固化,軟件受使用范圍和時(shí)間限制,系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位,在特定時(shí)間的應(yīng)用,一旦更換單位或者因?yàn)檎叩仍蛟斐蓵?huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生變化,軟件將無(wú)法繼續(xù)使用.
    按照開(kāi)發(fā)主體不同，分為本單位自行開(kāi)發(fā)、委托其他單位開(kāi)發(fā)和聯(lián)合開(kāi)發(fā)三種類(lèi)型。

    2.通用會(huì)計(jì)核算軟件
    1）通用會(huì)計(jì)核算軟件一般是指由專(zhuān)業(yè)軟件公司研制，公開(kāi)在市場(chǎng)上銷(xiāo)售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會(huì)計(jì)核算與管理基本需要的會(huì)計(jì)核算軟件。目前我國(guó)通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主，軟件的通用化是商品化的前提和基礎(chǔ)。
    2）通用會(huì)計(jì)核算軟件按適用范圍又可分為全國(guó)通用的會(huì)計(jì)核算軟件和行業(yè)通用的會(huì)計(jì)核算軟件.
    3）通用軟件一般很少預(yù)置固定的會(huì)計(jì)核算規(guī)則,因此單位購(gòu)買(mǎi)之后往往無(wú)法直接使用.為了解決通用軟件的專(zhuān)用化問(wèn)題,通用會(huì)計(jì)核算軟件一般會(huì)設(shè)置”初始化”模塊,用戶(hù)在首次使用通用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí),必需使用該模塊對(duì)本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則和相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行初始化設(shè)置,將單位個(gè)性化的核算信息如賬套信息,操作員權(quán)限,會(huì)計(jì)科目,期初余額,會(huì)計(jì)政策與方法等植入軟件內(nèi)部,從而把通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為一個(gè)適合本單位核算情況的專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件。
    4）中國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)于1988年8月組織召開(kāi)了全國(guó)首屆會(huì)計(jì)電算化學(xué)術(shù)研討會(huì),明確提出了財(cái)務(wù)軟件通用化,標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)發(fā)思想。
    5）1989年12月,財(cái)政部頒布了我國(guó)第一個(gè)會(huì)計(jì)電算化管理辦法--<<會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定>>,提出了對(duì)會(huì)計(jì)軟件的”十條基本要求”,建立了商品化會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審制度;
    6）1994年,財(cái)政部又發(fā)布了<<關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)>>,<<商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則>>等重要文件.
    7）1998年6月,在用友,安易,金蝶,國(guó)強(qiáng)等業(yè)界著名廠商的大力支持下,中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)軟件分會(huì)發(fā)起并出臺(tái)了中國(guó)軟件領(lǐng)域第一份由民間團(tuán)體制定的標(biāo)準(zhǔn)―“中國(guó)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)”,建立了公用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn).
    8）在一定范圍內(nèi)適用于某一行業(yè)的通用會(huì)計(jì)核算軟件，是我國(guó)通用會(huì)計(jì)核算軟件的研究和開(kāi)發(fā)的方向。

    3.通用會(huì)計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：
    （1）通用性強(qiáng)。通用會(huì)計(jì)軟件為了適應(yīng)市場(chǎng)變化和增加企業(yè)效益的需要,設(shè)計(jì)時(shí)重點(diǎn)考慮擴(kuò)大產(chǎn)品的使用范圍,因而通用性是其實(shí)現(xiàn)的首要目標(biāo).
    （2）成本相對(duì)較低。通用會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)成本,由于開(kāi)發(fā)水平高,功能比較復(fù)雜,一般高于同類(lèi)產(chǎn)品的自行開(kāi)發(fā)成本,但由于專(zhuān)業(yè)公司一次開(kāi)發(fā),批量外銷(xiāo),使得單位銷(xiāo)售成本相對(duì)較低,隨著商品化軟件普及程度越來(lái)越高,平攤的開(kāi)發(fā)成本會(huì)越來(lái)越低,軟件的售價(jià)也會(huì)呈逐步下降趨勢(shì).
    （3）維護(hù)量小，并且維護(hù)有保障。可以由會(huì)計(jì)人員通過(guò)軟件自身的功能如初始化功能自行維護(hù),大多數(shù)通用會(huì)計(jì)軟件均配備系統(tǒng)自動(dòng)維護(hù)功能,便于操作人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的維護(hù)使用.此外,軟件供應(yīng)商一般會(huì)配有專(zhuān)職軟件維護(hù)人員,進(jìn)行售后維護(hù).
    （4）軟件開(kāi)發(fā)水平較高。通用軟件采用了國(guó)際流行的較為先進(jìn)的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù),操作界面更為直觀,結(jié)構(gòu)安排日趨合理,功能日益完善.
    （5）開(kāi)發(fā)者決定系統(tǒng)的擴(kuò)充與修改。軟件開(kāi)發(fā)的專(zhuān)業(yè)化程度越來(lái)越高,同時(shí)由于軟件廠商對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù),使得一般的軟件使用單位往往不具備自行擴(kuò)充與修改的能力,軟件一般由開(kāi)發(fā)單位統(tǒng)一進(jìn)行維護(hù)與更新.
    （6）專(zhuān)業(yè)性差；（最大缺陷）由于通用會(huì)計(jì)軟件面向大量的客戶(hù)群體進(jìn)行銷(xiāo)售，使得軟件不可能滿足某些單位的特殊或復(fù)雜的核算與管理要求。

    4.選擇會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)注意的問(wèn)題。
    選擇會(huì)計(jì)核算軟件首先應(yīng)該注重軟件是否是合法的會(huì)計(jì)軟件，主要考慮的問(wèn)題有：
    （1）所選軟件的技術(shù)指標(biāo)是否能夠滿足需要。明確軟件的運(yùn)行環(huán)境，了解其性能指標(biāo)。
    ①硬件環(huán)境。以微機(jī)為主，顯示器的分辨率滿足要求，打印機(jī)也要滿足相關(guān)要求。
    ②軟件環(huán)境。
    第一，操作系統(tǒng)。中文WINDOWS、網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)
    第二，語(yǔ)言支撐環(huán)境。會(huì)計(jì)軟件常用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)有FoxPro,Access,SQL Server,Informix,Oracle,Sybase等.
    ③數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。數(shù)據(jù)的錄入、修改、會(huì)計(jì)報(bào)表的描述和算法設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)便、科學(xué)、合理。

    （2）會(huì)計(jì)軟件的功能是否充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求.
    ①會(huì)計(jì)軟件的行業(yè)特點(diǎn)。有的商品化會(huì)計(jì)軟件能夠適應(yīng)一個(gè)行業(yè),有的則能適應(yīng)多個(gè)行業(yè).一般來(lái)說(shuō),適應(yīng)一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件要比多個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件針對(duì)性強(qiáng),初始化工作相對(duì)較少;適應(yīng)多個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)軟件自定義項(xiàng)目比較多.
    ②企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特殊性。規(guī)模大，部門(mén)多，分散核算；規(guī)模小，部門(mén)少，集中核算
    ③適應(yīng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)軟件必須有一定的可擴(kuò)展性,以適應(yīng)和滿足這種變化的核算環(huán)境的要求。

    （3）售后服務(wù)的質(zhì)量。
    會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)單位的營(yíng)銷(xiāo)策略,國(guó)內(nèi)商品性會(huì)計(jì)軟件報(bào)價(jià)一般已經(jīng)包含軟件價(jià)格和售后服務(wù)與培訓(xùn)價(jià)格.軟件供應(yīng)商提供的售后服務(wù)的內(nèi)容一般應(yīng)包括用戶(hù)培訓(xùn),日常維護(hù),系統(tǒng)初始化,二次開(kāi)發(fā),版本升級(jí)等.

    （4）是否有同類(lèi)企業(yè)成功地運(yùn)用了該種軟件。企事業(yè)單位在選擇軟件時(shí)不僅要聽(tīng)經(jīng)銷(xiāo)商的介紹,還要考查和比較是否有同類(lèi)企業(yè)已成功地運(yùn)用了該會(huì)計(jì)軟件,這樣能更真實(shí)地反映出軟件的實(shí)用性及其他各方面情況.

    三、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊
    會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊是指會(huì)計(jì)核算軟件中有相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)組成部分。
    （一）會(huì)計(jì)核算軟件的構(gòu)成
    會(huì)計(jì)核算軟件替代手工完成會(huì)計(jì)工作,必須與使用單位所采用的會(huì)計(jì)制度,核算方法以及工作習(xí)慣相適應(yīng).
    會(huì)計(jì)核算軟件一般分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷(xiāo)售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等功能模塊。其中賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)地連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。
    賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)聯(lián)系在一起。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中各功能模塊及其主要作用如下：
    1.賬務(wù)處理模塊
會(huì)計(jì)軟件的核心。
    2.報(bào)表處理模塊。會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、匯總與分析。
    3.應(yīng)收/應(yīng)付款核算模塊
    4.工資核算模塊
    5.固定資產(chǎn)核算模塊
    6.存貨核算模塊
    7.銷(xiāo)售核算模塊
    8.采購(gòu)管理模塊
    9．成本核算模塊
    10．財(cái)務(wù)分析模塊

    （二）財(cái)務(wù)處理模塊與主要核算模塊間的聯(lián)系
    賬務(wù)處理模塊與其他模塊之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。
    1．賬務(wù)處理模塊與工資核算模塊之間的關(guān)系
    2．賬務(wù)處理模塊與固定資產(chǎn)核算模塊之間的關(guān)系
    3．賬務(wù)處理模塊與購(gòu)銷(xiāo)存系統(tǒng)之間的聯(lián)系。
    

 四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同
    會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)核算方法與手工會(huì)計(jì)在原理上一致，但由于會(huì)計(jì)核算軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工具和方式與手工核算存在一定的區(qū)別。
    （一）相同點(diǎn)
    1.目標(biāo)一致，最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提供準(zhǔn)確及時(shí)的與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    2.遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
    3.遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法
    4.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致。
    （1）都必須嚴(yán)格審核原始單據(jù)的客觀、真實(shí)以及合法性
    （2）都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的要求編制記賬憑證并進(jìn)行審核。
    （3）都需要根據(jù)審核合法的記賬憑證登記相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿并定期結(jié)賬。
    （4）都需要根據(jù)審核國(guó)家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)的報(bào)表。

    （二）區(qū)別
    1.會(huì)計(jì)核算工具不同
    2.會(huì)計(jì)信息載體不同
    3.記賬規(guī)則不完全相同
    4.賬務(wù)處理流程類(lèi)型存在差別
    5.內(nèi)部控制方式不同

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