2012年審計輔導(dǎo)：增值稅資料(六)

　　(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算$lesson$

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　此銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　小規(guī)模納稅人的銷售價格一般都視為含稅銷售額。

　　【示例】

　　1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年3月取得銷售收入8.48萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款2.12萬元(含增值稅)。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。

　　A.0.48 B.0.36 C.0.31 D.0.25

　　【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅不得抵扣，故其應(yīng)納增值稅=[8.48/(1+3%)]×3%=0.25萬。

　　2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入(含增值稅)31200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為3%，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.1248 B.936 C.1766.04 D.908.74

　　【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=[31200/(1+3%)] ×3%=908.74(元)。

　　(四)進口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　我國的增值稅采取價外稅，進口的應(yīng)稅貨物在進口前沒有在我國履行增值稅的納稅義務(wù)，不存在已稅因素扣除的問題，因此，對進口的應(yīng)稅貨物均按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅率計算應(yīng)納稅額，：不得抵扣任何稅額。計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　【示例】

　　1. 某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅額為210.53萬元，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。

　　A.680萬元 B.375.79萬元

　　C.1395.79萬元 D.715.79萬元

　　【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=(2000+2000+210.53)×17%=715.79萬元。

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