2012年審計(jì)輔導(dǎo)：增值稅資料(三)

　　二、稅率與征收率$lesson$

　　(一)增值稅的稅率

　　1.基本稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17%。

　　2.低稅率;納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。①農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報(bào)紙、雜志;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;⑤金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品;⑥國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　(二)征收率

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易征收辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%。

　　【示例】

　　1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。

　　A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽

　　C.農(nóng)藥和化肥 D.自來水和農(nóng)機(jī)零部件

　　【答案】BC【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率。

　　2.某公司(一般納稅人)銷售一定數(shù)量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.768.4元 B. 587.6元 C. 520元 D.657.2元

　　【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項(xiàng)稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。

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