審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：籌資與投資循環(huán)審計(jì)(4)

更新時(shí)間：2011-09-15 09:25:58 來(lái)源：|0

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　　二、資本公積審計(jì)

　　(1)編制或取得資本公積明細(xì)表。將審核無(wú)誤的明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表、資本公積明細(xì)賬、總賬核對(duì)，檢查其是否一致，如果不一致應(yīng)查明原因;將資本公積明細(xì)賬借貸方發(fā)生額與記賬憑證、原始憑證核對(duì)，查明是否相符。在以上基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)資本公積作進(jìn)一步審查。

　　(2)資本溢價(jià)或股本溢價(jià)審查

　　審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價(jià)的真實(shí)性，審查企業(yè)創(chuàng)立后投資者追加資本時(shí)，投人資本轉(zhuǎn)為實(shí)收資本與資本公積比例的合理性，計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的正確性等。

　　(3)撥款轉(zhuǎn)入的審查

　　應(yīng)檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書等，查明其真實(shí)性和完整性。

　　(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備的審查

　　審查企業(yè)是否按被投資單位資本公積和企業(yè)投資比例確定股權(quán)投資準(zhǔn)備。并進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。

　　(5)資本公積使用合法性的審查

　　審查資本公積明細(xì)賬借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用的合法性。

　　【2007年試題】

　　為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總帳與明細(xì)賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　【答案】A

　　三.盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查

　　1盈余公積的審查

　　(1)編制或取得盈余公積明細(xì)表

　　(2)審查法定盈余公積

　　(3)審查任意盈余公積

　　(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

　　2未分配利潤(rùn)的審查

　　(1)上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)實(shí)有額的審查

　　(2)未分配利潤(rùn)合規(guī)性、合法性和正確性的審查

　　(3)未分配利潤(rùn)賬務(wù)處理正確性的審查

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　2003年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.該公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元.股東權(quán)益總額為2 500萬(wàn)元。當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。適用所得稅稅率33%.該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。

　　2.2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為.5%0和3%o。3.2002年4月.該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元.已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷.占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

　　4.2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬(wàn)元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。

　　5.2002年末.該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元.2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

　　6.2002年6月.該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元.發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。

　　7.2002年末.該公司按利潤(rùn)總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元.該公司2002年度沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)、罰沒(méi)和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查.審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題有：

　　A.提取順序不符合規(guī)定

　　B.提取比例不符合規(guī)定

　　C.使用不符合規(guī)定

　　D.未經(jīng)審批

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，可以認(rèn)定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問(wèn)題。