審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ：籌資與投資循環(huán)審計(jì)(5)

　　二、資本公積審計(jì)

　　(1)編制或取得資本公積明細(xì)表。將審核無(wú)誤的明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表、資本公積明細(xì)賬、總賬核對(duì)，檢查其是否一致，如果不一致應(yīng)查明原因;將資本公積明細(xì)賬借貸方發(fā)生額與記賬憑證、原始憑證核對(duì)，查明是否相符。在以上基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)資本公積作進(jìn)一步審查。

　　(2)資本溢價(jià)或股本溢價(jià)審查

　　審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價(jià)的真實(shí)性，審查企業(yè)創(chuàng)立后投資者追加資本時(shí)，投人資本轉(zhuǎn)為實(shí)收資本與資本公積比例的合理性，計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的正確性等。

　　(3)撥款轉(zhuǎn)入的審查

　　應(yīng)檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書等，查明其真實(shí)性和完整性。

　　(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備的審查

　　審查企業(yè)是否按被投資單位資本公積和企業(yè)投資比例確定股權(quán)投資準(zhǔn)備。并進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。

　　(5)資本公積使用合法性的審查

　　審查資本公積明細(xì)賬借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用的合法性。

　　【2007年試題】

　　為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總帳與明細(xì)賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　【答案】A

　　三.盈余公積和未分配利潤(rùn)的審查

　　1盈余公積的審查

　　(1)編制或取得盈余公積明細(xì)表

　　(2)審查法定盈余公積

　　(3)審查任意盈余公積

　　(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

　　2未分配利潤(rùn)的審查

　　(1)上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)實(shí)有額的審查

　　(2)未分配利潤(rùn)合規(guī)性、合法性和正確性的審查

　　(3)未分配利潤(rùn)賬務(wù)處理正確性的審查

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