審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(4)

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　【2003年試題】

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：

　　A.固定資產(chǎn)使用與報(bào)廢審批部門(mén)相互獨(dú)立

　　B.固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)過(guò)使用部門(mén)經(jīng)理審批后實(shí)施

　　C.定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD屬于事后控制措施。

　　【2006年試題】

　　審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A .固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B .固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C .固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D .固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

　　【2007年試題】

　　審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

　　E. 檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　【答案】ABC

　　5評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的了解測(cè)試，包括行業(yè)特征、采購(gòu)過(guò)程功能組織、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的復(fù)雜性等，評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)了解控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。確定內(nèi)部控制是否符合各項(xiàng)要求，有無(wú)薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確賬戶余額、發(fā)生額審查的范圍和重點(diǎn)。

　　2008年試題

　　42.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有：

　　A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否 經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)

　　答案：ABE

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