審計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第九章(1)

　　第九章 審計(jì)報(bào)告

　　【本章內(nèi)容框架】

　　(一)審計(jì)報(bào)告概述

　　1.掌握審計(jì)報(bào)告的涵義和作用

　　2.熟悉簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

　　(二)國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

　　1.掌握國家審計(jì)報(bào)告的涵義、主要內(nèi)容和撰寫要求

　　2.掌握審計(jì)結(jié)果公告的涵義和主要內(nèi)容

　　3.掌握審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容

　　4.熟悉審計(jì)決定書的運(yùn)用以及審計(jì)處理、處罰的種類

　　5.熟悉國家審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和審定程序

　　(三)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

　　1.熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的涵義和基本要素

　　2.熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和分發(fā)程序

　　(四)社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

　　1.熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的涵義和主要內(nèi)容

　　2.熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型

　　【考點(diǎn)精講】

　　第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述

　　一.掌握審計(jì)報(bào)告的概念

　　審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。

　　二.掌握審計(jì)報(bào)告的作用

　　1. 審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的全面總結(jié).是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志;

　　2. 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在實(shí)施審計(jì)后，為評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計(jì)意見和建議的手段：

　　3. 審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定的依據(jù);

　　4. 審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映.可以為政府部門加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供有用的信息;

　　5. 社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件.可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。

　　三.簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

　　1.簡式審計(jì)報(bào)告又稱短文式審計(jì)報(bào)告

　　指審計(jì)人員用簡練的語言扼要地說明審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果和簡略地表達(dá)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

　　2.詳式審計(jì)報(bào)告又稱長文式審計(jì)報(bào)告

　　指審計(jì)人員詳細(xì)地?cái)⑹鰧徲?jì)過程、審計(jì)結(jié)果和詳細(xì)闡明審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告的內(nèi)容豐富、篇幅較長我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。

　　第二節(jié) 國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

　　一.國家審計(jì)審計(jì)報(bào)告的涵義

　　我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。二者的區(qū)別如下

　  二.國家審計(jì)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

　　具體包括：①審計(jì)依據(jù)：

　?、诒粚徲?jì)單位的基本情況;

　?、郾粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任;

　?、軐?shí)施審計(jì)的基本情況;

　　⑤審計(jì)評(píng)價(jià)意見;

　?、迣徲?jì)查出的違規(guī)事實(shí)、定性、處理處罰決定及其法律依據(jù)等：

　?、邔徲?jì)意見和建議。

　　三.國家審計(jì)審計(jì)報(bào)告的撰寫要求

　　撰寫審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)嚴(yán)肅而細(xì)致的工作，為確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)掌握撰寫審計(jì)報(bào)告的基本要求。這些要求主要包括：

　　(1)在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)達(dá)到形式清晰、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?

　　(2)在表達(dá)內(nèi)容方面，應(yīng)達(dá)到證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)公正的要求;

　　(3)在行文用語方面，應(yīng)達(dá)到行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)?shù)囊蟆?/P>

　　【2004年試題】

　　審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：

　　A.陳述要客觀

　　B.要詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.內(nèi)容要完整

　　D.編制程序要規(guī)范

　　E.要詳細(xì)說明審計(jì)過程

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：在形式結(jié)構(gòu)方面;在表達(dá)內(nèi)容方面;在行文用語方面。

　　四.國家審計(jì)審計(jì)報(bào)告的編寫、復(fù)核和審定程序

　　(1)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，撰寫審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。

　　(2)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長審核后，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象征求意見。

　　(3)審計(jì)組認(rèn)真核實(shí)被審計(jì)對(duì)象的書面意見并作出書面說明，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告.并將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料.報(bào)送審計(jì)組所在部門。

　　(4)審計(jì)組所在部門接收并復(fù)核審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，復(fù)核后代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告.必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

　　(5)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核審計(jì)組所在部門代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

　　(6)由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定審計(jì)報(bào)告。

　　(7)對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為做出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定前，告知其有要求舉行聽證的權(quán)利.并按照規(guī)定組織聽證o

　　(8)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書。

　　(9)審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)主管機(jī)關(guān)。

　　(10)審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公告審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

　　五.審計(jì)決定書

　　審計(jì)決定書是審計(jì)機(jī)關(guān)在審定審計(jì)報(bào)告后.對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出的依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰的書面文件。

　　審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：①審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;②被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為：③定性、處理、處罰決定及其依據(jù);④處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求;⑤依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

　　審計(jì)處理的種類包括：①責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤依法采取的其他處理措施。

　　六.審計(jì)結(jié)果公告

　　審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量.傲到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正。

　　七.審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告

　　2008年試題

　　16.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是：

　　A.審計(jì)結(jié)果報(bào)告 B.審計(jì)結(jié)果公告

　　C.審計(jì)工作報(bào)告 D.國家審計(jì)報(bào)告

　　答案：C

　　第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

　　一.內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告的涵義

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

　　二.內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告的基本要素

　　(1)標(biāo)題。

　　(2)收件人。

　　(3)正文.包括審計(jì)概況，審計(jì)依據(jù);審計(jì)結(jié)論;審計(jì)決定和審計(jì)建議等。

　　(4)附件。包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等。

　　(5)簽章。

　　(6)報(bào)告日期。

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