：薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(2)

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立：

　　(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立：

　　(3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨立：

　　(4)工資單的編制與審核相互獨立：

　　(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立;

　　(6)產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立：

　　(7)生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立：

　　(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立：

　　(9)工資保管與記錄相互獨立。

　　2.信息傳遞控制

　　完善的薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，需要與此有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格的控制.包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實和正確。

　　3.實物控制

　　實物控制包括兩方面內(nèi)容，一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

　　2008年試題

　　25.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：

　　A.設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證

　　B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料

　　C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：

　　A. 財務(wù)部門主管

　　B. 人力資源部門主管

　　C. 生產(chǎn)車間主管

　　D. 行政管理部門主管

　　【答案】C

　　【2003年試題】

　　限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實物控制

　　D.賬務(wù)處理控制

　　【答案】C

　　【解析】考點為工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。