2012年審計理論與實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第一章節(jié)(6)

　　第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)和其它相關(guān)賬戶審計$lesson$

　　一、應(yīng)收賬款的審查

　　1.取得應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　要求被審計單位財會部門編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，由于該明細(xì)表是由企業(yè)內(nèi)部自行編制的，因此對其獨(dú)立性、可信性要加以證實(shí)，對明細(xì)表總數(shù)進(jìn)行驗(yàn)算，與應(yīng)收賬款總賬、報表進(jìn)行比較，如果三者金額不一致，則要求財會部門找出差異存在之處及原因。

　　2.運(yùn)用分析性復(fù)核方法加以分析

　　將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較：了解其變動趨勢。將本期末應(yīng)收賬款占本期營業(yè)額的比率與上年該比率比較;將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較：將本期各月營業(yè)收入比較。通過比較分析，判斷應(yīng)收賬款合理性。

　　3.函證應(yīng)收賬款

　　函證目的：審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　函證過程的控制：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

　　函證方法：肯定式或稱積極式函證;否定式或稱消極式函證。

　　在審計工作中，兩種方式可以結(jié)合使用，對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式。對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函。則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查.如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的。也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。

　　當(dāng)審計人員收到所有調(diào)查回函后.應(yīng)編制應(yīng)收賬款調(diào)查匯總表.以表列數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬核對，以查明應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其它原因不宜發(fā)函詢證的。也可以采取其它驗(yàn)證方式。如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其它單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

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