審計專業(yè)相關(guān)知識復(fù)習(xí)資料：消費稅(3)

更新時間：2011-10-12 14:57:01 來源：|0

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　　四、消費稅的納稅期限和減免稅$lesson$

　　(一)消費稅的發(fā)生時間

　　納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，金銀首飾另有規(guī)定的除外。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、集資、贊助、職工福利、獎勵等方面的，于移送環(huán)節(jié)納稅，移送使用的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為委托人提貨的當(dāng)天。

　　進口的應(yīng)稅消費品，由報關(guān)進口者納稅，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　【示例】

　　1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。(2005年試題)

　　A. 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 B. 取得全部價款的當(dāng)天

　　C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D. 每一期收到收款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】C

　　(二)消費稅的納稅期限――同增值稅

　　《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　五、納稅地點

　　納稅人銷售應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)機構(gòu)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托人為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　【示例】

　　1.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳納

　　【答案】BD