2011《審計理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：第十二章(3)

　　第四節(jié) 審計風(fēng)險管理 $lesson$

　　一. 審計風(fēng)險的涵義和種類

　　審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

　　審計風(fēng)險的基本特征：

　　(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;

　　(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;

　　(3)審計風(fēng)險具有潛在性;

　　(4)審計風(fēng)險可以控制。

　　審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。前兩種風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

　　但從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱可控風(fēng)險。由審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

　　【2004年試題】

　　審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：

　　A.固有風(fēng)險 B.控制風(fēng)險

　　C.抽樣風(fēng)險 D.審計風(fēng)險

　　【答案】 D

　　【解析】審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

　　二.審計風(fēng)險的控制方法

　　控制風(fēng)險的方法歸納為：

　　1.自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險.審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制;

　　2.風(fēng)險回避法，指審計人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項(xiàng)目;

　　3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任.將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚;

　　4.風(fēng)險承受法，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。如建立風(fēng)險基金制度、辦理職工保險等。

　　【2006年試題】

　　審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：

　　A .自我保護(hù)法 B .風(fēng)險回避法

　　C .風(fēng)險轉(zhuǎn)移法 D .風(fēng)險承受法

　　【答案】 A

　　【解析】自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險.審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

　　【2003年試題】

　　在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?/P>

　　A.提高審計人員業(yè)務(wù)水平

　　B.遵守審計準(zhǔn)則

　　C.深入了解被審計單位的基本情況

　　D.保持審計獨(dú)立性

　　E.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　【答案】 ABCDE

　　【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險采取的防范措施。

　　2011年審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章    轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日