銷售與收款循環(huán)審計相關(guān)知識(4)
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
通過收集和審閱與該循環(huán)有關(guān)的資料、文件。結(jié)合實地觀察.采用適當(dāng)?shù)姆椒?,包括調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法等加以描述,納入審計工作底稿。
2、檢查不兼容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);
(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn):
(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);
(4)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
3、測試制度執(zhí)行情況
向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實地觀察、抽驗有關(guān)文件資料.測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實際執(zhí)行情況。
4、審查銷售合同
采用抽查法對銷售合同簽訂的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性、合理性出及合同的履約情況等進(jìn)行審查和評價。
5觀察對賬單是否按期寄出
通過審查對賬單寄出情況,掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。
6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
審查銷售業(yè)務(wù)記錄的會計憑證及明細(xì)賬,評價內(nèi)部核查的有效性o
7抽查賬齡分析表
在測試時,應(yīng)抽查賬齡分析表,檢查其是否按期編制,對于超過還款期限,且金額較大的客戶,應(yīng)追查有無信用調(diào)查報告與批準(zhǔn)?,是否由獨立部門或人員進(jìn)行。
8審查銷售折扣與收款的合理性
審計人員需通過查閱制度與詢問方式,了解被審計單位銷售折扣事項,同時抽驗部分應(yīng)收款項賬簿記錄和銷貨發(fā)票與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對,揭露不符折扣政策的項目。
9審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
對于數(shù)額較大的壞賬損失要加以驗證查明有無經(jīng)過正式的批準(zhǔn),是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn)。必要時,對已注銷的應(yīng)收款項可采取函證方式加以證實。
10評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
審計人員確定對內(nèi)部控制信賴程度,指出存在薄弱環(huán)節(jié)與失控點。評價控制風(fēng)險,明確實質(zhì)性測試的范圍與重點,必要時調(diào)整或修訂審計計劃。
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