銷售與收款循環(huán)審計相關知識(3)

　　三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

　　1.建立明確的職責分工

　　(1)批準賒銷信用與銷售相互獨立;

　　(2)批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立;

　　(3)發(fā)送貨物與開票相互獨立：

　　(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨立;

　　(5)收取貨款與營業(yè)收入、應收賬款記錄相互獨立;

　　(6)批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬業(yè)務相互獨立;

　　(7)批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立;

　　(8)編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立;

　　(9)執(zhí)行內部檢查與業(yè)務辦理、記錄相互獨立。

　　2信息傳遞程控

　　建立健全銷售與收款業(yè)務循環(huán)相關的內部控制，要求管理當局對于相關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制。這些控制包括：授權程序、文件和記錄的使用、獨立檢查。

　　3實物控制

　　實物控制包括兩個方面，一方面限制非授權人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經批準的銷貨單;對于退貨也要加強實物控制，由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和人庫單。另一方面，限制非授權人員接近各種記錄和文件.防止偽造和篡改記錄。

　　4定期寄出對賬單

　　由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，促使客戶履行合約。

　　在分期收款方式下，企業(yè)也要對客戶的信用嚴格調查，經過主管人員批準后才能進行銷售;對每一筆分期收款銷售業(yè)務進行連續(xù)記錄.密切關注各期貨款的收回情況。