2010年《理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：審計(jì)抽樣(4)

　　二.審計(jì)抽樣中樣本的選取方法

　　1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

　　1簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

　　簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)原則選取樣本，總體中的每一項(xiàng)目都有均等的機(jī)會(huì)被選中。

　　在簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣中，通常利用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目。使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本的步驟是：(1)對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)。編號(hào)的目的在于確定總體項(xiàng)目的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。(2)選擇起點(diǎn)和選號(hào)路線，依次選取樣本。起點(diǎn)和選號(hào)路線由審計(jì)人員隨機(jī)決定。但一經(jīng)選定，則應(yīng)從起點(diǎn)開(kāi)始，按照選號(hào)路線依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為樣本項(xiàng)目，一直到選夠止。

　　2.系統(tǒng)選樣法

　　其基本步驟是，首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開(kāi)端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計(jì)算：

　　抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模

　　系統(tǒng)選樣法具有簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn).但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí).選擇的樣本才具有代表性。如總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則可以使用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法。為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點(diǎn)，可采取選取多個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)的方法。

　　【2007年試題】

　　審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：

　　A. 1 B. 2 C. 4 D.5

　　【答案】D

　　3.分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。分層選樣法不是一種獨(dú)立的樣本選擇方法，它必須結(jié)合簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法等方法使用。

　　【2003年試題】

　　分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)

　　C.將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?/p>

　　D.對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目

　　【答案】BCD

　　【解析】分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對(duì)各層次或各種 類型的項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)選樣。優(yōu)點(diǎn)包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái);將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【2007年試題】

　　在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：

　　A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法

　　D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法

　　【答案】ABD

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　　2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日