2010年《審計相關(guān)專業(yè)知識》：非流動資產(chǎn)(4)

　　【示例】

　　1、到期一次還本付息、分期付息的持有至到期投資，會計核算上的主要差別在于()：(2007年試題)

　　A.初始投資成本的確認方法不同

　　B.持有至到期投資減值的核算不同

　　C.應(yīng)收票面利息核算所使用的會計科目不同 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　D.交易費用的核算不同

　　【答案】C

　　2.企業(yè)取得持有至到期投資時支付的下列款項中，不應(yīng)計入持有至到期投資成本的是：(2008年考題)

　　A.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

　　B.相關(guān)稅金

　　C.相關(guān)手續(xù)費

　　D.購買價款

　　【答案】A

　　3、甲公司2008年1月3日購入某公司于2008年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)甲公司按年計算利息。(實際利率為7.6889%)。相關(guān)會計處理如下：

　　(1)2008年1月初購入時

　　借：持有至到期投資——成本100 (即面值)

　　——利息調(diào)整6

　　貸：銀行存款 106

　　(2)2008年12月31日計算應(yīng)收利息和確認利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.15(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(3)2009年12月31日計算應(yīng)收利息和確認利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.01(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(4)2010年12月31日計算應(yīng)收利息和確認利息收入，還本

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 7.84(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 110

　　貸：持有至到期投資——成本100 (即面值)

　　應(yīng)收利息 10

 　 2010年審計師考試輔導招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日