2010年《審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)》：非流動(dòng)資產(chǎn)(3)

　　第二節(jié) 持有至到期投資

　　一、設(shè)置賬戶

　　持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

　　二、賬務(wù)處理

　　1.取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本

　　應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 (倒劑)

　　2.期末計(jì)息

　　持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

　?、偃魝制诟断ⅰ⒁淮芜€本

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　攤余成本=期初的攤余成本+當(dāng)期投資收益(利息收入)-現(xiàn)金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失

　　借：應(yīng)收利息 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　②若一次還本付息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日 按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　3.債券到期，收回本息，

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——投資成本

　　——應(yīng)計(jì)利息

　　4.減值

　　計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)賬面價(jià)值減至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

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　　2010年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日