2011年《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)：第五章(3)

　　(1)不得抵扣的進(jìn)項稅額(記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓?yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、谟糜诿舛愴椖康馁忂M(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　③用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、芊钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)

　?、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、藜{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。

　?、倨髽I(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進(jìn)項稅額抵扣。

　?、谄髽I(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進(jìn)項稅額抵扣

　　3、銷項稅額

　　銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

　　(1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)含稅銷售額的換算公式

　　銷售額= (4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷

　?、阡N售代銷貨物

　　③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

　　(5)視同銷售價格的確定

　　①按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定

　?、诎醋罱鼤r期同類貨物的平均銷售價格確定

　?、郯唇M成計稅價格

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　4、混合銷售和兼營銷售行為

　　混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)決定交那個稅

　　兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　繳納本期未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

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