09年審計師《理論與實務(wù)》內(nèi)部控制講義(4)

內(nèi)部控制要素

含義

1. 控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。

主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會及其所屬審計委員會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

2. 風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

3. 控制活動

控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。

4. 信息與溝通

為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

5. 監(jiān)督

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對整個內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過監(jiān)督活動對內(nèi)部控制的某個薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過自我評估，來實現(xiàn)對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督。

所謂自我評估，是指由專門人員經(jīng)?；蚨ㄆ凇ⅹ毩⒌貙φ麄€企業(yè)或某個部門內(nèi)部控制的設(shè)計和運行效果進行評估.