09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)取證方法(5)

　　三.觀察

　　觀察是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地察看而取 得審計(jì)證據(jù)的方法。

　　四.查詢及函證。

　　查詢是審計(jì)人員通過向與被審計(jì)單位有關(guān)的單位或人進(jìn)行書面或口 頭詢問而取得審計(jì)證據(jù)的方法。查詢常在運(yùn) 用審閱、核對(duì)、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題后加以運(yùn)用。

　　函證是審計(jì)人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計(jì)證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函 給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān) 人，請(qǐng)求核實(shí)往來(lái)賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法 取得的不完整證據(jù)。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng) 無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

　　消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目

　　B. 函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D. 對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E. 審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【答案】ABCD

　　五.計(jì)算

　　計(jì)算是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)計(jì)算或另行計(jì)算而取得審計(jì)證據(jù)的方法。

　　六.分析性復(fù)核

　　分析性復(fù)核是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析而 取得審計(jì)證據(jù)的方法。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都運(yùn)用分析性復(fù)核方法。

　　常用的分析性復(fù)核方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

　　【2007年試題】

　　檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：

　　A.估價(jià) B.截止期

　　C.披露 D.機(jī)械準(zhǔn)確性

　　【答案】D

　　【解析】檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是機(jī)械準(zhǔn)確性。

　　【2008年試題】

　　下列審計(jì)取證方法中。最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.檢查 B.觀察

　　C.計(jì)算 D.分析性復(fù)核

　　【答案】D

　　【解析】分析性復(fù)核適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)。

　　【答疑板】

　　1.問：審計(jì)取證的具體方法包括哪些?

　　答：審計(jì)取證的具體方法包括：檢查;監(jiān)盤;觀察;查詢及函證;計(jì)算;分析性復(fù)核。

　　2.問：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)取證模式的含義?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式?

　　答：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行 充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

　　風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)運(yùn)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

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