09年審計師《理論與實務(wù)》審計取證方法(5)

　　三.觀察

　　觀察是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實地察看而取 得審計證據(jù)的方法。

　　四.查詢及函證。

　　查詢是審計人員通過向與被審計單位有關(guān)的單位或人進行書面或口 頭詢問而取得審計證據(jù)的方法。查詢常在運 用審閱、核對、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。

　　函證是審計人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函 給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān) 人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法 取得的不完整證據(jù)。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對函詢事項 無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

　　消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B. 函證的全過程必須由審計人員進行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D. 對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E. 審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【答案】ABCD

　　五.計算

　　計算是審計人員通過對被審計單位會計記錄中的數(shù)據(jù)進行重復(fù)計算或另行計算而取得審計證據(jù)的方法。

　　六.分析性復(fù)核

　　分析性復(fù)核是審計人員通過對被審計單位的比率或趨勢進行分析而 取得審計證據(jù)的方法。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都運用分析性復(fù)核方法。

　　常用的分析性復(fù)核方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【2007年試題】

　　檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：

　　A.估價 B.截止期

　　C.披露 D.機械準(zhǔn)確性

　　【答案】D

　　【解析】檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是機械準(zhǔn)確性。

　　【2008年試題】

　　下列審計取證方法中。最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是：

　　A.檢查 B.觀察

　　C.計算 D.分析性復(fù)核

　　【答案】D

　　【解析】分析性復(fù)核適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)。

　　【答疑板】

　　1.問：審計取證的具體方法包括哪些?

　　答：審計取證的具體方法包括：檢查;監(jiān)盤;觀察;查詢及函證;計算;分析性復(fù)核。

　　2.問：風(fēng)險基礎(chǔ)審計取證模式的含義?審計風(fēng)險計量公式?

　　答：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行 充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

　　風(fēng)險基礎(chǔ)審計運用的審計風(fēng)險計量公式： 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險

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