09年審計師《理論與實務》審計取證方法(4)

　　第三節(jié) 審計取證的具體方法

　　審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計取證具體方法應用于審計程序的準備階段和實施階段。

　　一.檢查

　　檢查是審計人員對被審計單位的會計資料和其他書面文件的審閱與復核。

　　審計人員在審閱會計資料和其他書面文件時，應注意其是否真實、合法。具體講：原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報表的審閱、其他書面資料的審閱。

　　二.監(jiān)盤

　　監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。

　　如果盤點日在結賬日后的某一日進行，盤點的實存數(shù)應再通過調(diào)節(jié)技術將其調(diào)節(jié)至結賬日的實存數(shù)，然后與結賬日賬存數(shù)核對，以證明賬實是否相符。

　　其算式如下：

　　結賬日存量=盤點日存量+結賬日至盤點日發(fā)出量―結賬日至盤點日收入量

　　【2008年試題】

　　審計人員對存貨的監(jiān)盤結果可以證明存貨：

　　A.計價的正確性

　　B.所有權的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計處理是否正確且前后各期一致

　　【答案】CD

　　【解析】審計人員對存貨的監(jiān)盤結果不可以證明存貨的計價正確性、所有權的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

　　【2007年試題】

　　下列關于監(jiān)盤的說法中.正確的是：

　　A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權

　　D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性

　　【答案】BE

　　【解析】監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法;監(jiān)盤不能證實資產(chǎn)的所有權;監(jiān)盤不能證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

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