物業(yè)管理師輔導：關于內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制(有時作為內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)的簡稱)是指各級管理部門在本部門、本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎上采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、標準化和制度化，由此所形成的一整套嚴密的控制體系和機制。

　　建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)是社會化大生產(chǎn)和對其進行系統(tǒng)管理的客觀需要，它所具有的功能和作用已為無數(shù)實踐所證明，內(nèi)部控制已成為當今國內(nèi)外組織內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實現(xiàn)其業(yè)務和管理目標，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺乏的重要手段。內(nèi)部控系統(tǒng)具有以下功能：

　　1?促進組織一切業(yè)務活動按其既定的目標有計劃、有步驟地推行，保證健康、有序地運作，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的偏差并給予迅速糾正，防范經(jīng)營風險和財務造假，避免潛在危機轉變?yōu)楝F(xiàn)實的損失。

　　2?保證國家的法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，自動檢查執(zhí)行中存在的問題，并予以示警，以不斷修正和調(diào)節(jié)組織內(nèi)部各部門，各單位和個人的行為，保證其在法律法規(guī)規(guī)定的軌道上運行。

　　3?保證國家、集體和投資者財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計信息和其他信息的真實可靠，使業(yè)務處理合理、憑證有效、記錄完整正確、稽核有力，能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失浪費，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀行為。

　　4?保證提高業(yè)務處理的工作效率，使各項工作分工及其程序規(guī)范化、標準化，使內(nèi)部各部門各單位明確工作范圍及職權、責任，并各司其職、各盡其能，減少不必要的請示、匯報環(huán)節(jié)，避免扯皮、推諉、拖拉現(xiàn)象的發(fā)生。

　　總之，內(nèi)部控制系統(tǒng)是企事業(yè)單位自我設計、自我制訂、自我實施，最終自我受益的管理制度，是有意識地制約內(nèi)部管理和核算工作“假”“亂”的重要工具，是扼制經(jīng)濟領域違法亂紀的重要防線，是保證組織自身“經(jīng)濟安全”的屏障，也是經(jīng)濟監(jiān)督和檢查人員得以依賴的對象和手段。在國外內(nèi)部控制系統(tǒng)被稱作為組織管理系統(tǒng)的操作軟件。當然，內(nèi)部控制制度這一軟件能順利加載、運行、發(fā)揮作用，并成為檢查控制依賴的基礎，受到諸多主觀和客觀因素的制約和影響，主要有：控制目標設定的水平，組織的規(guī)模和業(yè)務特點，有關內(nèi)部控制制訂的合理性和可行性，有關內(nèi)部控制制度的生存性、適應性和持續(xù)性，內(nèi)部控制的成本支出，實施內(nèi)部控制的人員素質(zhì)，組織領導者對內(nèi)部控制的態(tài)度和其他輔助條件等。有時部分內(nèi)部控制制度基本健全并能發(fā)揮相應的作用，但由于某些內(nèi)部和外部因素發(fā)生變化，其作用便會發(fā)生變異。也就是說內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用由于這些因素不斷發(fā)生變化，其作用可能被加強或弱化，人們能否利用組織內(nèi)部控制系統(tǒng)和在多大程度上利用這一基礎，完全有賴于特定環(huán)境下內(nèi)部控制的運作狀況及其有效程度。

　　建立和健全內(nèi)部控制制度不是外部經(jīng)濟監(jiān)督和檢查人員的責任，而屬于單位自身的管理責任和會計責任，也就是說，其內(nèi)部控制的存在與否及其發(fā)揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計人員、稅務檢查人員等)職責無關。但是單位內(nèi)部控制的有無、好壞與打假治亂、查錯防弊工作存在密切聯(lián)系，特別是與審計、查賬風險有直接關聯(lián)。由此打假治亂工作不僅從自身職責，而且從其工作及其管理的角度，格外關注企事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　對內(nèi)部控制系統(tǒng)的關注，主要源于兩方面的原因：第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性及其效果性是企事業(yè)單位的“晴雨表”，凡內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立、健全，那么其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務和財務核算工作就比較規(guī)范和有序，管理控制工作就比較嚴格，發(fā)生錯誤和舞弊的機率就相對縮小，這無形中減少了會計檢查的壓力。反之，組織內(nèi)部控制制度不存在或雖有制度但形同虛設，根本得不到實施，那么其業(yè)務的規(guī)范性必然下降，產(chǎn)生錯弊的可能性自然會增加，對其進行監(jiān)督檢查的壓力自然會增加許多。第二，從對企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督的角度講，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常是監(jiān)督檢查的對象，即將其內(nèi)部控制制度的有無及其執(zhí)行好壞和效果，視同于單位內(nèi)部的業(yè)務活動，需要進行必要的詳盡的檢查分析，并將內(nèi)部控制制度與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有機結合起來，將單位存在的會計核算的假亂問題及經(jīng)濟領域違法亂紀與內(nèi)部控制制度的漏洞聯(lián)系起來，找出存在問題的管理依據(jù)和環(huán)境基礎，以剖析賬目錯弊存在的客觀條件。第三，分析評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎。檢查工作根據(jù)分析評價結果，來決定檢查人員對被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的依賴程度，進而決定進一步檢查的工作重點、方向和范圍，亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進行測試和評價的基礎之上，因此內(nèi)部控制系統(tǒng)對檢查工作具有基礎性的導向功能。第四，加強和完善單位內(nèi)部控制作為會計檢查和經(jīng)濟監(jiān)督工作的治本性目標。通過檢查實施有效的經(jīng)濟監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其會計核算中存在的錯弊，并找出其內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，既揭露違法亂紀現(xiàn)象，查處有關責任者和當事人，同時促進被查單位改善經(jīng)營、加強管理，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范類似的財務造假和違法亂紀現(xiàn)象再度發(fā)生，從而達到查處一個、教育一片、長期收益的目的。事實證明，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是打假治亂工作所需要的客觀環(huán)境，同時也是其基本工作目標之一。

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