09審計師《理論與實務(wù)》籌資與投資循環(huán)(1)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.資本投入的有關(guān)文件

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)文件

　　3.盈余公積的有關(guān)文件

　　4.投資過程形成的文件

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制	具體內(nèi)容
1．建立明確的職責(zé)分工	(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立； (2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立： (3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立： (4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨立； (5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。
2．信息傳遞程序控制	所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；設(shè)計或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。
3．實物控制	實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。