2009年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第七章講義三

　　第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　一.了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的意義

　　對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，是現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要標(biāo)志，也是審計(jì)實(shí)踐的一個(gè)重大發(fā)展。

　　根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的結(jié)果，來(lái)決定審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計(jì)實(shí)施方案，可以彌補(bǔ)采取審計(jì)抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評(píng)審基礎(chǔ)上的審計(jì).被稱為“制度基礎(chǔ)審計(jì)”。它彌補(bǔ)了采取審計(jì)抽樣方法的不足，達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。

　　二.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的方法和步驟

　　測(cè)評(píng)步驟:

　　1.調(diào)查了解并記錄

　　對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄;觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。

　　【2007年試題】

　　審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B. 詢問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員

　　C. 檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E. 觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCE

　　審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)。

　　常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【2008年試題】

　　與文字描述法相比.應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確。問(wèn)題突出.容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表。可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位。從而減少審計(jì)工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答。有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)

　　【2008年試題】

　　對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B .問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C .檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

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　　2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日