2009年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第七章講義二

內(nèi)部控制要素

含義

1. 控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。

主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。

3. 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。

4. 信息與溝通

為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并最大限度地獲取和運(yùn)用來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

5. 監(jiān)督

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過(guò)自我評(píng)估，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督。

所謂自我評(píng)估，是指由專門人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨(dú)立地對(duì)整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估.