2010年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：第十章(2)

　　三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

　　1.內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

　　(1)將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷

　　【例1】假設(shè)2008年12月31日母公司(甲公司)對(duì)其子公司(乙公司)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額為30000元，擁有該子公司80%的股份。該子公司所有者權(quán)益總額為35000元，其中實(shí)收資本為20000元，資本公積為8000元，盈余公積為1000元，未分配利潤(rùn)為6000元。則在2008年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如下：

　　借：實(shí)收資本 20000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　資本公積 8000

　　盈余公積 1000

　　未分配利潤(rùn) 6000

　　商譽(yù) 2000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30000

　　少數(shù)股東權(quán)益(35000×20%) 7000

　　(2)將母公司內(nèi)部投資收益與子公司利潤(rùn)分配相抵銷

　　【例2】母公司(甲公司)擁有子公司(乙公司)80%的股權(quán)，子公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000元，母公司對(duì)子公司本期投資收益6400元，子公司少數(shù)股東本期收益為1600元;子公司期初未分配利潤(rùn)2600元，子公司本期提取盈余公積600元，對(duì)所有者分出利潤(rùn)4000元，未分配利潤(rùn)6000元。則2008年12月31日編制抵銷分錄如下：

　　借：投資收益(8000×80%) 6400

　　少數(shù)股東損益(8000×20%) 1600

　　未分配利潤(rùn)——年初 2600

　　貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 600

　　應(yīng)付股利 4000

　　未分配利潤(rùn)——年末 6000轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

    2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 

    10年審計(jì)師考試時(shí)間:10月17日