2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(綜合題)
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2012年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題(綜合題)
四、綜合題
1.某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關涉稅資料如下：
1.“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為：
借：銀行存款13689萬元
貸：主營業(yè)務收入11700萬元
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)1989萬元
2.“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入-倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為：
借：銀行存款596.7萬元
貸：其他業(yè)務收入――倉儲費596.7萬元
3.“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結余金額，企業(yè)全部結轉至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。
6.“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。
7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費840萬元、產品促銷費150萬元。
8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一制作工作服支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。
9.“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。
10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計算的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。
12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元
(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元
(3)企業(yè)所得稅：應納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(萬元)
應納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125(萬元)。
請指出企業(yè)自行申報中相關稅種存在的問題。
請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅稅額。
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