注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第四章預(yù)習(xí)：發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要點(diǎn)

　　第二節(jié) 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要點(diǎn)

　　一、發(fā)票開(kāi)具使用的要求(重點(diǎn)掌握)

　　1、發(fā)票開(kāi)具使用的要求

　　(1)任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票;未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票;

　　(2)不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;

　　(3)不能未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票;拆本使用發(fā)票按禁止使用行為管理(2012年新增)。

　　(4)不能擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票使用范圍。如：將增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于非增值稅納稅人(2012年新增)。

　　2、發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求 (注意多選)(2000年考過(guò)簡(jiǎn)答)

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限：

　　(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(2)采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

　　(3)采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(4)將貨物交給他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

　　(5)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

　　(6)將貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天。

　　一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。

　　3、發(fā)票開(kāi)具地點(diǎn)的要求

　　(1)發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)具，有些省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定僅限于在本縣、市內(nèi)開(kāi)具;

　　(2)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法;

　　(3)任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸發(fā)票;禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入境。

　　4、電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的要求

　　使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一開(kāi)票軟件的，按統(tǒng)一軟件開(kāi)具發(fā)票，無(wú)統(tǒng)一自行開(kāi)發(fā)票軟件要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(2012年新增)

　　二、發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn) (熟悉)

　　1、發(fā)票的開(kāi)具

　　(1)一般情況下，由收款方向付款方開(kāi)具發(fā)票。

　　【特別提示】：特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

　　①收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人(一般指自然人)開(kāi)具發(fā)票;

　?、诳劾U義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。

　　(2)有下列情形的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　?、傧蛳M(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;

　?、阡N(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);

　?、蹖⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目;

　?、軐⒇浳镉糜诩w福利或個(gè)人消費(fèi);

　?、輰⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)方是一般納稅人的企業(yè)除外);

　?、尢峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);

　?、呦蛐∫?guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、發(fā)票的填寫(xiě) ：不能有陰陽(yáng)票

　　不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專(zhuān)用發(fā)票。

　?、偬顚?xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;

　?、诿褡遄灾蔚胤娇梢酝瑫r(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;

　　③外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　3、發(fā)票的取得

　　(1)取得發(fā)票時(shí)，不得變更品名和金額。(找票頂賬)

　　(2)應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票;填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票;沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票;偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　4、發(fā)票的作廢

　　如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。

　　(結(jié)合稅法一的內(nèi)容學(xué)習(xí))