注冊稅務師考試《稅法二》真題精選

更新時間：2013-01-23 10:57:36 來源：|0

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摘要注冊稅務師考試《稅法二》真題精選

　　【單選題】(2010年)某企業(yè)對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為(　)萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊)

　　A.124.00 　　B.135.62　　 C.137.60 　　D.140.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　【多選題】(2010年)根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列情形準予確認為損失在稅前扣除的有(　)。

　　A.被投資方財務嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，清算期已達5年的股權投資

　　B.金額小于清收成本的小額逾期應收賬款

　　C.企業(yè)內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失

　　D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回

　　E.抵押資產未按期贖回而被拍賣，變賣價值小于賬面價值的部分

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項A，清算期已達5年，符合“超過3年”的規(guī)定;關于選項B，逾期是必要條件，但是還必須是確實不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關于選項C，按存貨標準，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應稅所得作為標準，增加虧損或減少應稅所得10%或10萬元以下，選項C符合增加虧損或減少應稅所得10萬元以下，允許稅前扣除。選項D，銀行卡透支，余額超過2萬以上，應該是持卡人資不抵債、破產、關閉、死亡、資產清償后仍無法償清的部分，或訴訟或仲裁并強制執(zhí)行后仍無法收回的，才允許稅前扣除，選項D不符合扣除規(guī)定。選項E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為資產損失。

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