稅總規(guī)范營改增試點總分機構納稅問題

更新時間：2013-01-21 11:55:17 來源：|0

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摘要財政部和國家稅務總局近日制定并發(fā)布了《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》。

　　為解決營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點期間總分機構試點納稅人繳納增值稅問題，根據國家有關規(guī)定，財政部和國家稅務總局近日制定并發(fā)布了《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(財稅[2012]84號)。

　　文件規(guī)定，經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人，及其分支機構按照該辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。

　　文件規(guī)定，總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應交增值稅，分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構所在地解繳入庫?？倷C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定申報繳納增值稅。

　　總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：(一)總機構及其試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額;(二)非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的銷售額。

　　總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算?？倷C構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。總機構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。

　　試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。試點地區(qū)分支機構和非試點地區(qū)分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅;非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

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