注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》增值稅歷年真題匯總
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單選題
1.(2011年)下列業(yè)務(wù),屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.打字、復(fù)印
B.照相、裱畫(huà)
C.鐫刻印章
D.鐘表維修
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C都屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
2.(2011年)某服裝廠(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn),取得含稅銷(xiāo)售額100000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物,取得含稅銷(xiāo)售額40000元。2010年7月該服裝廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)
3.(2011年)某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年11月向商場(chǎng)銷(xiāo)售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;向個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售紡織品取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元,均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.242.36
B.254.36
C.272.00
D.316.00
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=254.36(萬(wàn)元)
4.(2011年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元,適用稅率17%,免稅項(xiàng)目取得銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬(wàn)元,適用稅率17%,購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.83.04
B.83.33
C.83.93
D.103.67
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自來(lái)水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(0.6+8×17%)×1000÷(1000+1200)=0.89(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200×17%-700×17%-(0.6+8×17%-0.89)=83.93(萬(wàn)元)
5.(2010年)根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策,下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是( )。
A.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱
B.外國(guó)政府無(wú)償援助進(jìn)口物資
C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
D.煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷(xiāo)售煤層氣
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,自2009年至2010年供暖期間,對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅;選項(xiàng)B,外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅;選項(xiàng)C,血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
6.(2009年)某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2008年7月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元,為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元,約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為( )萬(wàn)元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
【正確答案】A
【答案解析】計(jì)稅銷(xiāo)售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬(wàn)元)。
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