2013年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)資料：第八章第一節(jié)

　　第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

　　一、 現(xiàn)金的核算

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

　　關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購(gòu)料時(shí)②，借：材料采購(gòu)/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷(xiāo)貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　(2)商業(yè)匯票

　　A：購(gòu)貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)③，借：材料采購(gòu)/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷(xiāo)貨，收到商業(yè)匯票③，借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2.銀行存款結(jié)算賬戶(hù)(教材P108)

　　基本存款賬戶(hù)

　　一般存款賬戶(hù)

　　專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　關(guān)注：

　　企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。

　　3.銀行存款對(duì)賬

　　(1)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　(2) 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，若沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

　　發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對(duì)帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　【例題1?單選題】

　　甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83 820元，銀行對(duì)賬單余額為171 820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：

　　(1)29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票l8 300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù);(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52 000 元，企業(yè)尚未收到收款通知;

　　(3)30日銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)3 600元，企業(yè)尚未收到付款通知;

　　(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬;

　　(5)30日企業(yè)開(kāi)出匯票56 300元并已入賬，但會(huì)計(jì)人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。

　　該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( )元。

　　A.97 220　　　　　B.132 220　　 C.153 520　　　　 D.188 520

　　【答案】B

　　【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對(duì)帳單余額進(jìn)行調(diào)整。

　　從銀行存款日記帳余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　從銀行對(duì)帳單余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：

　　外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2?單選題】(2009年)

　　企業(yè)因到外地臨時(shí)采購(gòu)而將款項(xiàng)匯往在采購(gòu)地銀行開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，應(yīng)借記“()”科目。

　　A.材料采購(gòu) B.在途材料 C.預(yù)付賬款 D.其他貨幣資金

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

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