2012年注稅《稅法二》個人所得稅重點試題(8)

　　15.關(guān)于個人所得稅的相關(guān)稅務處理辦法正確的有()。$lesson$

　　A.納稅人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得中承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

　　B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

　　C.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的收益，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征收個人所得稅

　　D.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額

　　E.個體工商戶購入、自建、實物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支

　　【答案】 BCDE

　　【解析】 納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計算所得稅。

　　16.關(guān)于個人所得稅扣繳義務人的規(guī)定，下列說法正確的有()。

　　A.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　B.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　D.扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務，納稅人可以拒絕

　　E.扣繳義務人向納稅人提供非正式扣稅憑證的，納稅人可以拒收

　　【答案】 ACE

　　【解析】 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款;扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務，納稅人不得拒絕。

　　17.以下對于合伙企業(yè)的稅務處理的表述中，正確的有()。

　　A.計提的壞賬準備按照不超過年末應收賬款余額的5‰扣除

　　B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損可以跨企業(yè)彌補

　　C.合伙人自有的小轎車發(fā)生的費用由稅務機關(guān)核定比例扣除

　　D.2007年發(fā)生的虧損可以用合伙企業(yè)2008年的所得彌補

　　E.以每個合伙人為納稅人計算繳納個人所得稅

　　【答案】 DE

　　【解析】 在個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅中，計提的各項準備不得扣除;投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補;合伙人自有的小轎車發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

　　18.下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有()。

　　A.通過民間科研協(xié)定來華工作的老師，取得的工資、薪金所得

　　B.烈屬的所得

　　C.殘疾人員取得的所得

　　D.因自然災害遭受重大損失

　　E.達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級老師，延長離休、退休期間的工資薪金所得

　　【答案】 BCD

　　【解析】 通過民間科研協(xié)定來華工作的老師，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的部分免征個人所得稅;達到離、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級老師，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

　　19.下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.個人取得的保險賠款

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

　　C.破產(chǎn)國有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入

　　D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

　　【答案】ABC

　　【解析】外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征或暫免征收個人所得稅項目。

　　20.下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有( )。

　　A.國家發(fā)行的金融債券的利息

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利

　　C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得

　　D.因自然災害遭受重大損失

　　【答案】CD

　　【解析】A選項為個人所得稅免稅項目;B選項屬于免稅項目;CD選項為可減稅或免稅的項目。

　　21.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得可以免征或暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.購買重點建設債券取得的利息

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　D.個人轉(zhuǎn)讓自用達2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　【答案】BC

　　【解析】BC選項為稅法明確的免稅項目，A選項不是國債和批準發(fā)行的金融債券，故不免稅;D選項自用未達5年故不免稅。

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