2012年注稅《稅法二》個(gè)人所得稅重點(diǎn)試題(4)

　　21.因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將不可公開交易的股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )。$lesson$

　　A.工資、薪金所得，征收個(gè)人所得稅

　　B.工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，征收個(gè)人所得稅

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征個(gè)人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。

　　22.中國(guó)公民張某為境外某外國(guó)企業(yè)高管人員，2008年境外企業(yè)每月工資12000元。2007年8月張某獲得境外上市公司股票期權(quán)約定可以在2008年8月份行權(quán)，2008年6月由于張某急需資金，該期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓收入500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，張某2008年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.154845

　　B.220245

　　C.224580

　　D.112780

　　【答案】 C

　　【解析】 企業(yè)高級(jí)管理人員在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　23.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，為應(yīng)納稅所得額，其中下列不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的是()。

　　A.投資者取得的工資

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息

　　C.當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))

　　D.投資者取得的獎(jiǎng)金

　　【答案】 B

　　【解析】 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　24.李某為某上市公司的普通職工，公司2007年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2007年8月18日，該公司授予李某股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2008年12月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2008年12月18日李某以授予價(jià)購(gòu)買股票50000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算李某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.0

　　B.58500

　　C.59875

　　D.59000

　　【答案】 B

　　【解析】 從2007年8月18日到2008年12月18日超過(guò)了12個(gè)月，以12個(gè)月為規(guī)定的月份

　　股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

　　25.某人有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為20萬(wàn)元，則其個(gè)人所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.4

　　C.0.3

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。則其個(gè)人所得稅=20×2%=0.4(萬(wàn)元)。

　　26.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者應(yīng)在年度終了后()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。。

　　A.7日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】 C

　　【解析】 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

　　27.下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的說(shuō)法不正確的是()。

　　A.個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)不得稅前扣除

　　B.個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　C.個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷

　　D.個(gè)體工商戶購(gòu)置的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測(cè)試設(shè)備儀器單位價(jià)格在5萬(wàn)元以下的，可以直接扣除

　　【答案】 A

　　【解析】 個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

　　28.張某2009年5月3日取得工資收入5000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)(取得捐贈(zèng)證明)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.325

　　B.493

　　C.540.6

　　D.605

　　【答案】C

　　【解析】

　　其捐贈(zèng)扣除限額為(3000-800)×30%=660(元)，稿酬應(yīng)納稅所得額=3000-800-660=1540(元)，稿酬個(gè)人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元)。工資收入應(yīng)納稅=(5000-2000)×15%-125=325(元);共納稅=215.6+325=540.6(元)。

　　29.2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3800元、第二季度的獎(jiǎng)金1900元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.1450

　　B.1550

　　C.1930

　　D.2030

　　【答案】 D

　　【解析】 季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3800+1900-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)

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