2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題五

　　2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題五

　　多選題

　　6.在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的金融業(yè)務包括()。

　　A.轉貸外匯業(yè)務 B.金融經(jīng)紀業(yè)務

　　C.金融商品轉讓業(yè)務 D.抵押貸款業(yè)務

　　E.一般貸款業(yè)務

　　答案：AC

　　解析：BDE應全額征稅

　　7.關于營業(yè)稅的納稅期限，正確的有()。

　　A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅

　　C.金融業(yè)(不包括典當業(yè))的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內申報納稅

　　D.保險業(yè)的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起10日內申報納稅

　　答案：BCD

　　解析：營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅

　　以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日內申報納稅;以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款

　　8.下列業(yè)務中不征收或免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.金融機構銷售金銀等金融物品

　　B.金融機構出納的長款收入

　　C.存款和購入金融商品

　　D. 金融機構金融商品轉讓

　　E.外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為

　　答案：ABCE

　　解析：非金融機構和個人的金融商品轉讓不征收營業(yè)稅;金融機構銷售金銀等金融物品應征收增值稅。外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉讓企業(yè)產(chǎn)權和股權的行為不征收營業(yè)稅

　　9.某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元;銷售各種憑證取得收入30萬元;向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應收利息的8%收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息;7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8日已收到)，9月28日以400萬元賣出。對上述業(yè)務稅務處理正確的有(　)。

　　A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務應納營業(yè)稅15.1萬元

　　B.第3季度手續(xù)費收入應納營業(yè)稅4.4萬元

　　C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務，在銀行所在地主管稅務機關申報納稅，應代扣代繳稅金l0萬元

　　D.金融商品買賣業(yè)務應納營業(yè)稅3.5萬元

　　E.第3季度應納營業(yè)稅26.9萬元(不包括代扣代繳的稅金)

　　答案:BCE

　　解析:發(fā)放貸款業(yè)務應交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%×3/12×5%=17.2

　　手續(xù)費收入應交營業(yè)稅=(80+8000×5%×3/12×8%)×5%=4.4

　　該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務，應代扣代繳營業(yè)稅

　　=8000×5%×3/12×5%×2=10

　　金融商品買賣業(yè)務應納營業(yè)稅=[400-(330-6)]×5%=3.8(萬元)

　　銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5

　　第3季度交納的營業(yè)稅(不包括代扣代繳的稅金)

　　=17.2+4.4+3.8+1.5

　　=26.90

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