2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題四

　　2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題四

　　二、多選題

　　1.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )

　　A航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?，屬于建筑業(yè)征稅范圍

　　B金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅

　　C將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

　　D由建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價款，對該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅

　　E 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照向客戶收取的人工費(fèi)用、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)用等收入(含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。

　　答案：ABC

　　解析：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價款，對該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅

　　納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照向客戶收取的人工費(fèi)用、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)用等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。

　　2.下列關(guān)于建筑業(yè)的計稅依據(jù)表述錯誤的有( )

　　A建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，可以從營業(yè)額中扣除。

　　B施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　C建筑業(yè)工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　D納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，如果實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

　　E納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　答案：AD

　　解析：建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。A錯誤

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　(1)納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的

　　(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的

　　所以，D錯誤

　　3.下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報與繳納的規(guī)定表述正確的有( )

　　A納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　B建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人收到工程款的當(dāng)天

　　C納稅人自建建筑物銷售，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得所取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　D扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　E納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　答案：ACDE

　　解析：建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天

　　4.關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列敘述正確的有( )。

　　A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額

　　B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額

　　C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額

　　D.保險企業(yè)取得的追償款應(yīng)并入營業(yè)額

　　E 一般貸款以貸款利息收入為營業(yè)額，不包括罰息和加息

　　答案：A、C

　　解析：考核目的：金融保險業(yè)計稅依據(jù)的確定。金融商品買賣以買賣價差為營業(yè)額;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。一般貸款以貸款利息收入為營業(yè)額，包括罰息和加息

　　5.在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險業(yè)計稅依據(jù)的下列說法，正確的有()。

　　A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅

　　C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額計征營業(yè)稅

　　D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和其他費(fèi)用

　　E.保險業(yè)的攤回分保費(fèi)應(yīng)并入營業(yè)額

　　答案：BD

　　解析：A不征營業(yè)稅;C應(yīng)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除實(shí)際成本后余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，保險業(yè)的攤回分保費(fèi)不征收營業(yè)稅

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