2009年稅法二復(fù)習(xí)資料:扣除項目的確定

　　扣除項目的確定

　　(一)扣除項目應(yīng)遵循的原則(了解，考過)

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　2.配比原則

　　3.相關(guān)性原則

　　4.確定性原則

　　5.合理性原則

　　(二)準予扣除的項目――基本扣除項目：成本、費用、稅金、損失

　　準予扣除的項目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

　　1.成本：

　　成本內(nèi)容: 外購存貨成本,購貨價格+購貨費用+稅金(消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額)

　　成本計價方法:：各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法。

　　2.費用：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用：具體內(nèi)容見教材P19(注意涉及納稅調(diào)整)。

　　3.稅金：指納稅人按規(guī)定繳納的稅金，包括：

　　(1)通過營業(yè)稅金及附加核算的價內(nèi)稅費：六稅一費，消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;

　　注意企業(yè)繳納的增值稅不在扣除之列，屬于價外稅。

　　(2)計入管理費用的費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。

　　【例題?單選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)繳納的下列各項稅金，可以扣除的有(　)。

　　A.增值稅　　　　　　　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅　　　　　　　　D.房產(chǎn)稅

　　E.印花稅

　　【答案】：B、C、D、E

　　【解析】：計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時與其無關(guān)，其他幾個稅種均可在稅前扣除。本題要注意的是消費稅、營業(yè)稅是直接扣除的，房產(chǎn)稅，印花稅是計入管理費用中扣除的，但在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均可扣除。故備選答案B、C、D、E正確。

　　4.損失：指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。

　　注意：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。

　　注冊稅務(wù)師考試相關(guān)信息：

　　2009年注冊稅務(wù)師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務(wù)師考試合格標(biāo)準

　　2009年注冊稅務(wù)師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠