注冊稅務(wù)師《稅法二》精選模擬題及答案(7)

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注冊稅務(wù)師《稅法二》精選模擬題及答案

題型： 案例分析題
題目31:某國有機(jī)床廠2000年銷售凈收入4000萬元，當(dāng)年的損益表中反映的會計利潤500萬元，已預(yù)繳所得稅165萬元，委托某會計師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)有以下幾項內(nèi)容需作納稅處理：
　?。?）盤虧存貨成本10萬元，已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，企業(yè)還未作處理。
　?。?）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬元，（其成本為40萬元），但企業(yè)作暫收款入賬。
　　（3）銷售費用中，廣告費用120萬元。
　?。?）營業(yè)外支出有向協(xié)作單位廠慶贊助費4萬元，通過民政部門向紅十字事業(yè)捐助50萬元，稅收罰款6萬元。
　　（5）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費81萬元。
　?。?）本年工資支出1000萬元，另通過管理費用列支的補(bǔ)貼70萬元，企業(yè)在冊職工900人當(dāng)?shù)厝司嫸惞べY月標(biāo)準(zhǔn)800元，企業(yè)已按工資總額計提了三項經(jīng)費。
　　（7）2000年國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額250萬元，企業(yè)不知道投資抵稅政策，未作處理（該企1999年應(yīng)納所得稅額為230萬元）。

1.調(diào)整后的會計利潤總額為( )萬元。
　　A.498.3             B.510.3           C.540.6            D.600

2.經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
　　A.777.7             B.842.95          C.944.63         D.955.95

3.2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
　　A.233.37           B.255.62          C.278.17         D.299.98

4.國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造稅前抵免限額為( )萬元。
　　A.80                  B.85                 C.90                D.100

5.2000年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
　　A.230                B.220               C.210              D.200

6.2000年匯算清繳入庫的所得稅額為( )萬元。
　　A.60                  B.65                 C.70                 D.75
 
正確答案：a|b|c|d|a|b
解　　析：
1.A
【解析】盤虧存貨及其不能從銷項稅額中減除的進(jìn)項稅,均應(yīng)計入營業(yè)外支出,應(yīng)調(diào)減利潤10×(1+17%)=11.7(萬元)
　　銷售產(chǎn)品收入應(yīng)轉(zhuǎn)入收入賬戶,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
　　應(yīng)調(diào)增利潤58.5/(1+17%)－40=10(萬元)
　　調(diào)賬后的利潤總額=500－11.7+10=498.3(萬元)
2.B
【解析】廣告費用稅前扣除限額為(4000+50)×2%=81(萬元),超標(biāo)準(zhǔn)39萬元,應(yīng)調(diào)增所得額;向協(xié)作單位廠贊助屬于非廣告性贊助,不得稅前扣除,調(diào)增所得額4萬元;稅收罰款6萬元,不得在稅前列支,應(yīng)調(diào)增所得額;
　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為(4000+50)×0.3%+3=15.15(萬元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)開支65.85萬元(81-15.15),應(yīng)調(diào)增所得額
　　本年工資薪金支出=1000+70=1070(萬元)
　　年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)=800×900×12/10000=864(萬元)
　　工資、薪金超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額:1070－864＝206（萬元）
　　企業(yè)集體三項經(jīng)費：1000×（2％+14%+1.5%）=175(萬元)
　　稅前扣除三項經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn):864×（2％+14%+1.5%）=151.2(萬元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)=175－151.2=23.8(萬元)
　　調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(萬元)
3.C
【解析】842.95×33%=278.17(萬元)
4.D
【解析】250×40%=100(萬元)
5.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(萬元)
6.B
【解析】230－165=65(萬元)

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