注冊稅務師《稅法二》精選模擬題及答案(6)

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注冊稅務師《稅法二》精選模擬題及答案

題型： 案例分析題

題目26某企業(yè)2000年境內(nèi)所得100萬元人民幣，來自甲國經(jīng)營所得折人民幣20萬元、特許權所得折人民幣5萬元。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折人民幣8萬元，對其特許權征稅所人民幣1萬元，該企業(yè)2001年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權所得折人民幣20萬元。甲國政府對其征稅4萬元。

　　根據(jù)以上資料，試回答以下問題
     1.2000年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
　　A.7        
    B.8.25        
    C.9.25       
    D.9.75
　　
    2．2000年境內(nèi)應納所得稅為( )萬元。
　　A.30      
    B.31           
    C.32          
    D.33
 　　
   3.2001年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
　　A.6.6     
    B.7.7          
    C.8.8         
    D.9.9
　　
   4.2001年境內(nèi)應納所得稅為( )萬元。
　　A.23.14 
    B.26.42      
    C.28.25     
    D.31.43

正確答案：b|d|a|c
解　　析：

   1.B
　　【解析】27.B2000年境內(nèi)外所得總額=100+20+5=125（萬元）
　　所得稅總額=125×32%=41.25(萬元)
　　境外已納稅款扣除限額=41.25×（20+5）/125=8.25(萬元)
　　實際已繳9萬元，超限額0.75萬元結轉下年。

　　2.D
　　41.25－8.25=33（萬元）

　　3,A
　　【解析】2001年境內(nèi)外所得總額=80+20=100(萬元)
　　所得稅總額=100×33%=33（萬元）
　　境外已納稅款扣除限額=33×20／100=6.6（萬元），實際已繳4萬元。

　　4.C
　　【解析】33－4－0.75=28.25（萬元）

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