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注冊稅務師《稅法二》答疑精選(一)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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一、[問題]  投資方向聯營企業(yè)投資的某年發(fā)生虧損,并且該投資企業(yè)會計上采用的權益法進行核算投資收益,在計算會計利潤總額時已扣減的投資損失在作納稅調整時應不應還原?例如一企業(yè)當年實現會計利潤總額25萬元,其中的投資收益18萬元(國債利息收入12萬元,甲股份公司虧19.5萬元,乙股份公司投資收益25.5萬元),假設甲乙股份公司的投資收益為投資所得,企業(yè)所得稅稅率為15%,均用權益法進行核算,此例的調整金額是多少?

[解答] 稅法是對于實際分回的利潤按規(guī)定補稅,所以,對于會計按權益法確認的收益或虧損是稅法是不確認的。投資方向聯營企業(yè)投資的某年發(fā)生虧損,并且該投資企業(yè)會計上采用的權益法進行核算投資收益,在計算會計利潤總額時已扣減的投資損失在作納稅調整時應當直接將會計確認的虧損額加回就可以,不用還原。例如一企業(yè)當年實現會計利潤總額25萬元,其中的投資收益18萬元(國債利息收入12萬元,甲股份公司虧19.5萬元,乙股份公司投資收益25.5萬元),假設甲乙股份公司的投資收益為投資所得,企業(yè)所得稅稅率為15%,均用權益法進行核算,此例當期應納稅所得額為:25-12+19.5-25.5


二、[問題] 某研究人員有一項專利技術。2006年6月,經某咨詢公司介紹,將其使用權轉讓給甲企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元,該研究人員支付中介費3000元。12月,又將該專利技術的使用權轉讓給乙企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元。他從中拿出5000元通過市教育局捐贈給某高等學校。則該研究人員共應納個人所得稅?
還有類似的一個題,
一研究人員開發(fā)一項技術,花費了10000元。2006年3月,經某咨詢公司介紹,將其使用權轉讓給甲企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元,該研究人員支付中介費3000元。12月,甲企業(yè)與該研究人員協商,購買這一專利技術的所有權,支付價款50000元。則該研究人員共應納個人所得稅?

[解答] 某研究人員有一項專利技術。2006年6月,經某咨詢公司介紹,將其使用權轉讓給甲企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元,該研究人員支付中介費3000元。12月,又將該專利技術的使用權轉讓給乙企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元。他從中拿出5000元通過市教育局捐贈給某高等學校。則該研究人員共應納個人所得稅?
按照“特許權使用費所得”計算個人所得稅
①每次收入≤4000元:(每次收入-800)×20%
②每次收入>4000元:每次收入×(1-20%)×20%

20000×(1-20%)×20%=3200,注意:支付中介費3000元,沒有取得專用發(fā)票,不得扣除。
20000×(1-20%)×30%=4800<5000,扣除4800,因此〔20000×(1-20%)-4800〕×20%=2240
合計=3200+2240=5440

一研究人員開發(fā)一項技術,花費了10000元。2006年3月,經某咨詢公司介紹,將其使用權轉讓給甲企業(yè)使用,取得轉讓收入20000元,該研究人員支付中介費3000元。12月,甲企業(yè)與該研究人員協商,購買這一專利技術的所有權,支付價款50000元。則該研究人員共應納個人所得稅?

20000×(1-20%)×20%=3200,注意:支付中介費3000元,沒有取得專用發(fā)票,不得扣除。
12月,甲企業(yè)與該研究人員協商,購買這一專利技術的所有權,支付價款50000元。
按照“財產轉讓所得” (收入總額-財產原值-合理費用)×20%
(50000-10000)×20%=8000

合計=3200+8000=11200

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